四、閱讀理解

　　1.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，2007年適用的所得稅稅率為33%。根據(jù)2007年頒布的新稅法規(guī)定，自2008年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25%。甲公司有關(guān)資料如下：

　　(1)甲公司2007年1月1日開業(yè)，2007年和2008年免征企業(yè)所得稅，從2009年起，開始適用的所得稅稅率為25%。

　　(2)2007年12月31日，甲公司2007年開始計(jì)提折舊的一臺設(shè)備的賬面價(jià)值為3 000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為4 000萬元。本年不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。

　　(3)甲公司2008年12月31日，上述設(shè)備賬面價(jià)值為1 800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3 000萬元。本年不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。

　　(4)甲公司2009年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　�、�2009年12月31日上述設(shè)備賬面價(jià)值為1 200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2 000萬元。

　�、�2009年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)為80萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，且扣除總額全年最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　③2009年甲公司發(fā)生的4 000萬元廣告費(fèi)用已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定廣告費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。

　�、�2009年實(shí)現(xiàn)銷售收入20 000萬元,會(huì)計(jì)利潤為10 000萬元。

　　(5)假定資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，用來抵扣可抵扣的暫時(shí)性差異。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　(1).2007年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為()萬元。

　　A.0

　　B.250(借方)

　　C.330(借方)

　　D.50(貸方)

　　(2).2008年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額為()萬元。

　　A.0

　　B.30(貸方)

　　C.66(借方)

　　D.50(借方)

　　(3).2009年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為()萬元。

　　A.150(借方)

　　B.100(貸方)

　　C.450(借方)

　　D.250(借方)

　　(4).2009年應(yīng)交所得稅的金額為()萬元。

　　A.2 658

　　B.2 650

　　C.2 500

　　D.2 400

　　(5).2009年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的金額為()萬元。

　　A.2 651.2

　　B.2 650

　　C.2 500

　　D.2 508

　　2.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間不會(huì)變更;甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。

　　2008年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2009年4月30日。2008年至2009年4月30日發(fā)生下列部分業(yè)務(wù)：

　　(1)2008年1月1日，甲公司采用分期收款方式向A公司銷售A產(chǎn)品一臺，合同約定的銷售價(jià)格為2 000萬元，分5次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為1 560萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的銷售價(jià)格為1 600萬元。假定甲公司每年12月31日收到貨款時(shí)開出增值稅專用發(fā)票，折現(xiàn)率為7.93%。

　　稅法規(guī)定，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　(2)2008年1月1日，甲公司與B公司簽訂合同，向B公司銷售B產(chǎn)品一臺，銷售價(jià)格為2 000萬元。同時(shí)雙方又約定，甲公司應(yīng)于同年6月1日以2 100萬元將所售B產(chǎn)品購回。甲公司B產(chǎn)品的成本為1 500萬元。同日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到M公司支付的款項(xiàng)。

　　甲公司采用直線法計(jì)提與該交易相關(guān)的利息費(fèi)用。

　　(3)2008年甲公司的在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)C產(chǎn)品一批，成本為80萬元，市場銷售價(jià)格為100萬元。

　　(4)2008年12月10日，甲公司與C公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向C公司銷售D產(chǎn)品一臺，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價(jià)(包括安裝調(diào)試)為800萬元(含增值稅);安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定C公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價(jià)款。甲公司D產(chǎn)品的成本為600萬元。12月25日，甲公司將D產(chǎn)品運(yùn)抵C公司。甲公司2009年1月1日開始安裝調(diào)試工作;2009年2月25日D產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)C公司驗(yàn)收合格。甲公司2009年2月26日收到C公司支付的全部合同價(jià)款。

　　(5)甲公司2008年12月20日與D公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向D公司銷售E產(chǎn)品100件，全部售價(jià)500萬元，增值稅稅率為17%;D公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，D公司收到E產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。E產(chǎn)品全部成本為400萬元。甲公司于12月25日發(fā)出E產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)E產(chǎn)品的退貨率為20%。至2008年12月31日止，上述已銷售的E產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列1至2題。

　　(1).下列甲公司對2008年事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

　　A.A產(chǎn)品2008年確認(rèn)收入、確認(rèn)銷售成本

　　B.B產(chǎn)品2008年不確認(rèn)收入、不確認(rèn)銷售成本

　　C.C產(chǎn)品2008年不確認(rèn)收入、不確認(rèn)銷售成本

　　D.D產(chǎn)品2008年末不確認(rèn)收入、不確認(rèn)銷售成本

　　E.E產(chǎn)品2008年末不確認(rèn)收入、不確認(rèn)銷售成本

　　(2).下列甲公司對2008年事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的有()。

　　A.A產(chǎn)品2008年確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債19.72萬元

　　B.領(lǐng)用C產(chǎn)品用于在建工程，需要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　C.C產(chǎn)品2008年需要繳納所得稅，但無暫時(shí)性差異

　　D.D產(chǎn)品2008年不需要繳納所得稅，也無暫時(shí)性差異

　　E.E產(chǎn)品2008年不需要繳納所得稅，屬于暫時(shí)性差異

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