二、多項選擇題

　　1.下列有關資產計稅基礎的判定中，正確的有(　　)。

　　A.某交易性金融資產，取得成本為100萬元，該時點的計稅基礎為100萬元，會計期末公允價值變?yōu)?0萬元，會計確認賬面價值為90萬元，稅法規(guī)定的計稅基礎保持不變，仍為100萬元

　　B.一項按照成本法核算的長期股權投資，企業(yè)最初以1 000萬元購入，購入時其初始投資成本及計稅基礎均為1 000萬元，假設未宣告分配股利，則當期期末長期股權投資的賬面價值與計稅基礎仍為1 000萬元

　　C.一項用于出租的房屋，取得成本為500萬元，會計處理按照雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定按直線法計提折舊，使用年限為10年，凈殘值為0。一年后，該投資性房地產的賬面價值為400萬元，其計稅基礎為450萬元

　　D.企業(yè)支付了3 000萬元購入另一企業(yè)100%的股權(免稅合并)，購買日被購買方各項可辨認凈資產公允價值為2 600萬元，則企業(yè)應確認的合并商譽為400萬元，稅法規(guī)定，該項商譽的計稅基礎為0

　　E.國債利息收入的賬面價值等于計稅基礎

　　2.以下對資產負債表債務法的表述正確的有( )。

　　A.稅率變動時“遞延所得稅資產”的賬面余額不需要進行相應調整

　　B.根據(jù)新的會計準則規(guī)定，商譽產生的應納稅暫時性差異不確認相應的遞延所得稅負債

　　C.與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關的應納稅暫時性差異不確認相應的遞延所得稅負債

　　D.遞延所得稅=當期遞延所得稅負債的增加+當期遞延所得稅資產的減少-當期遞延所得稅負債的減少-當期遞延所得稅資產的增加

　　E.所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

　　3.下列各事項中，計稅基礎等于賬面價值的有(　　　)。

　　A.支付的各項贊助費

　　B.購買國債確認的利息收入

　　C.支付的違反稅收規(guī)定的罰款

　　D.支付的工資超過計稅工資的部分

　　E.計提的產品質量保證費用

　　4.下列項目中，產生應納稅暫時性差異的有( )。

　　A.企業(yè)根據(jù)被投資企業(yè)權益增加調整賬面價值大于計稅基礎的部分

　　B.稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分

　　C.對采用公允價值模式計量的投資性房地產，企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于賬面價值的部分進行了調整

　　D.對無形資產，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值計提減值準備的部分

　　E.企業(yè)發(fā)生的已用以后5個年度稅前利潤彌補的經(jīng)營虧損

　　5.以下說法正確的有(　　)。

　　A.遞延所得稅資產的確認應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限

　　B.按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理

　　C.免稅企業(yè)合并中，按照會計規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認資產、負債的入賬價值與計稅基礎之間形成可抵扣暫時性差異的，應確認相應的遞延所得稅資產，并調整合并中應予確認的商譽等

　　D.與直接計入所有者權益的交易或事項相關的可抵扣暫時性差異，相應的遞延所得稅資產應計入所有者權益

　　E.因可供出售金融資產公允價值下降應確認的遞延所得稅負債

　　6.下列說法正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，當同時滿足“投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉回的時間”和“該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回”兩個條件時，不應該確認為遞延所得稅負債

　　B.企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，一律應當確認相應的遞延所得稅資產

　　C.企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，當同時滿足“投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉回的時間”和“該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回”兩個條件時，應當確認為遞延所得稅負債

　　D.企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，應當確認相應的遞延所得稅負債，但特殊情況除外

　　E.按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損及稅款抵減，因為不是因資產、負債的賬面價值與計稅基礎不同而產生的，所以不屬于可抵扣暫時性差異，也不能確認相關的遞延所得稅資產

　　7.按現(xiàn)行會計準則規(guī)定，“遞延所得稅負債”科目貸方登記的內容有(　　)。

　　A.資產的賬面價值大于計稅基礎產生的暫時性差異影響所得稅費用的金額

　　B.資產的賬面價值小于計稅基礎產生的暫時性差異影響所得稅費用的金額

　　C.負債的賬面價值大于計稅基礎產生的暫時性差異影響所得稅費用的金額

　　D.負債的賬面價值小于計稅基礎產生的暫時性差異影響所得稅費用的金額

　　E.遞延所得稅負債期初余額在貸方，因本期所得稅稅率上升調整的遞延所得稅負債金額

　　考前必看：2011注冊會計師考試強化階段復習指導

　　2011注冊會計師考試《會計》預習講義匯總

　　2011年注冊會計師考試《會計》重點章節(jié)備考提示

　　2011年注冊會計師考試備考輔導資料大匯總