4.

　　【正確答案】：(1)編制2009年11月1日購入一批工程物資的會計分錄。

　　借：工程物資　　　　　　　　　　　 (2 200+78)2 278

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　　　　374

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 652

　　(2)編制2009年建造生產線有關會計分錄。

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 278

　　貸：工程物資　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 278

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 　70.4

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　 70.4

　　前三筆分錄可以合并寫：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　2 448.4

　　貸：工程物資　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 278

　　原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　 70.4

　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　 　40

　　其他應收款　　　　　　　　　　　　　　　　　 　10

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　50

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　20

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　40

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 40

　　(3)編制2009年12月31日該生產線達到預定可使用狀態(tài)的會計分錄。

　　借：固定資產　(2 278+100+70.4-50+20-40)2 378.4

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 378.4

　　(4)計算2010年度該生產線計提折舊額。

　　2010年折舊額=(2 378.4-26.4)/6=392(萬元)

　　(5)計算2010年12月31日該生產線的可收回金額。

　　①未來現金流量現值

　　=200×0.9524+300×0.9070+400×0.8638+600×0.8227+400×0.7835=1 615.12(萬元)

　�、诠�允價值減去處置費用后凈額為1 500萬元，所以，該生產線可收回金額為1 615.12萬元。

　　(6)計算2010年12月31日該生產線應計提的固定資產減值準備金額，并編制相應的會計分錄。

　　應計提減值準備金額=(2 378.4-392)-1 615.12=371.28(萬元)

　　借：資產減值損失　　　　　　　　　　　　　　　 371.28

　　貸：固定資產減值準備　　　　　　　　　　　　　 　371.28

　　(7)計算2011年度該生產線改良前計提的折舊額。

　　2011年改良前計提的折舊額=(1 615.12-25.12)/5×1/2=159(萬元)。

　　(8)編制2011年6月30日該生產線轉入改良時的會計分錄。

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　 1 456.12

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　(392+159)551

　　固定資產減值準備　　　　　　　　　　　　　 371.28

　　貸：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 378.4

　　(9)計算2011年8月20日改良工程達到預定可使用狀態(tài)后該生產線的成本。

　　生產線成本=1 456.12+243.88=1 700(萬元)。

　　(10)計算2011年度該生產線改良后計提的折舊額。

　　2011年改良后應計提折舊額=(1 700-20)/8×4/12=70(萬元)。

　　(11)編制2012年4月30日出售該生產線相關的會計分錄。

　　賬面價值=1 700-70×2=1 560(萬元)

　　借：固定資產清理　　　　　　　　(1 700-70×2)1 560

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　140

　　貸：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 700

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 340

　　貸：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　　　2 000

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(2 000×17%)340

　　借：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　　　440

　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　440

　　【該題針對“固定資產的初始計量,固定資產的處置,固定資產的后續(xù)支出,固定資產的折舊”知識點進行考核】

　　5.

　　【正確答案】：(1)編制1月10日，預付廠房工程款的會計分錄

　　借：預付賬款—建筑工程(廠房)100

　　貸：銀行存款 100

　　(2)編制2月10日購入生產線設備的會計分錄

　　借：工程物資 585

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　85

　　貸：銀行存款 　　670

　　(3)編制3月10日支付管理費、征地費、臨時設施費、公證費、監(jiān)理費等的會計分錄

　　借：在建工程—待攤支出 15

　　貸：銀行存款 15

　　(4)編制4月16日將生產線的設備交付建造承包商建造安裝的會計分錄

　　借：在建工程—在安裝設備 585

　　貸：工程物資 585

　　(5)編制5月31日結算工程款項的會計分錄

　　借：在建工程—建筑工程(廠房) 130

　　—安裝工程 (生產線) 50

　　貸：銀行存款 80

　　預付賬款 100

　　(6)編制5月31日生產線進行負荷聯合試車的會計分錄

　　借：在建工程—待攤支出10

　　貸：銀行存款 10

　　借：銀行存款 5

　　貸：在建工程—待攤支出5

　　(7)編制計算分配待攤支出的會計分錄

　　待攤支出合計=15+10-5=20(萬元)

　　在建工程—在安裝設備應分配的待攤支出

　　=20×585/(585+130+50)=15.29(萬元)

　　在建工程—建筑工程(廠房)應分配的待攤支出

　　=20×130/(585+130+50)=3.40(萬元)

　　在建工程—安裝工程(生產線)應分配的待攤支出

　　=20-15.29-3.4=1.31(萬元)

　　借：在建工程—在安裝設備 15.29

　　—建筑工程(廠房) 3.4

　　—安裝工程 (生產線) 1.31

　　貸：在建工程—待攤支出 20

　　(8)編制結轉在建工程成本的會計分錄

　　借：固定資產—廠房 133.4

　　—生產線 (600.29+51.31)651.6

　　貸：在建工程—在安裝設備 (585+15.29)600.29

　　—建筑工程(廠房) (130+3.4)133.4

　　—安裝工程 (生產線) (50+1.31)51.31

　　【該題針對“自行建造固定資產的核算”知識點進行考核】

　　6.

　　【正確答案】：丙股份有限公司的賬務處理如下：

　　(1)購入為工程準備的物資

　　借：工程物資　　　　　　　　　　　585 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　585 000

　　(2)工程領用物資

　　借：在建工程—廠房　　　　　　545 000

　　貸：工程物資　　　　　　　　　　　545 000

　　(3)工程領用原材料

　　借：在建工程—廠房　　　　　　　74 880

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　 　64 000

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)10 880

　　(4)輔助生產車間為工程提供勞務支出

　　借：在建工程—廠房　　　　　　　50 000

　　貸：生產成本—輔助生產成本　　　50 000

　　(5)計提工程人員工資

　　借：在建工程—廠房　　　　　　　95 800

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　95 800

　　(6)6月底，工程達到預定可使用狀態(tài)，尚未辦理結算手續(xù)，固定資產按暫估價值入賬

　　借：固定資產—廠房　　　　　　　765 680

　　貸：在建工程—廠房　　　　　　　765 680

　　(7)剩余工程物資轉作存貨

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　34 188.03

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)5 811.97

　　貸：工程物資 40 000

　　(8)7月中旬，按竣工決算實際成本調整固定資產成本

　　借：固定資產—廠房　　　　　　　34 320

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　34 320

　　【該題針對“固定資產的初始計量”知識點進行考核】

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