三、計(jì)算題

　　1.

　　【正確答案】：(1)編制2007年12月31日固定資產(chǎn)入賬的會(huì)計(jì)分錄。

　　固定資產(chǎn)入賬的金額=5 000×0.0872+90 000=90 436(萬(wàn)元)

　　借：固定資產(chǎn) 90 436

　　貸：在建工程90 000

　　預(yù)計(jì)負(fù)債436

　　(2)編制2008年12月31日采用實(shí)際利率法計(jì)算利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

　　利息費(fèi)用=436×5%=21.80(萬(wàn)元)

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用21.80

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 21.80

　　【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2.

　　【正確答案】：(1)計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值

　　該設(shè)備的入賬價(jià)值=789.95+35×93%+24+3.51+6+3.99=860(萬(wàn)元)

　　(2)計(jì)算該設(shè)備2009年、2010年和2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額

　　因?yàn)椴捎玫氖请p倍余額遞減法，折舊率=2/5=40%

　　2009年應(yīng)計(jì)提的折舊額=860×40%×9/12=258(萬(wàn)元)

　　2010年應(yīng)計(jì)提的折舊額=860×40%×3/12+(860-860×40%)×40%×9/12=240.8(萬(wàn)元)

　　(屬于折舊年度和會(huì)計(jì)年度不一致的情況)

　　2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(860-344)×40%×3/12=51.6(萬(wàn)元)

　　計(jì)提折舊時(shí)需要注意當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，因此在2011年計(jì)提折舊的時(shí)間是3個(gè)月。本題中采用雙倍余額遞減法計(jì)提，不考慮固定資產(chǎn)的凈殘值，另外，計(jì)提折舊是以期初固定資產(chǎn)賬面凈值為基礎(chǔ)計(jì)算的，而不是以固定資產(chǎn)原價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算，在計(jì)算2011年應(yīng)計(jì)提折舊，由于2011年只有3個(gè)月需要計(jì)提折舊，按照折舊年度而言，2011年前3個(gè)月屬于折舊年度的第二年，第一個(gè)折舊年度是2009年4月1日至2010年3月31日，第二個(gè)折舊年度是2010年4月1日至2011年3月31日，雙倍余額遞減法下每個(gè)折舊年度中每個(gè)月的折舊額相同，因此計(jì)算2011年1～3月份的折舊實(shí)際上就是第二個(gè)會(huì)計(jì)年度中三個(gè)月的折舊。

　　(3)編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)清理 309.6

　　累計(jì)折舊 550.4

　　貸：固定資產(chǎn) 860

　　借：銀行存款 306

　　貸：固定資產(chǎn)清理 306

　　借：固定資產(chǎn)清理 0.4

　　貸：銀行存款 0.4

　　將固定資產(chǎn)清理賬戶(hù)的余額轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 4

　　貸：固定資產(chǎn)清理 4

　　【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量,固定資產(chǎn)的處置,固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3.

　　【正確答案】：(1)購(gòu)買(mǎi)和領(lǐng)用物料時(shí)：

　　借：工程物資 456 300

　　貸：銀行存款 456 300

　　借：在建工程 456 300

　　貸：工程物資 456 300

　　(2)領(lǐng)用本公司原材料

　　借：在建工程 42 471

　　貸：原材料 42 471

　　(3)領(lǐng)用本公司產(chǎn)品

　　借：在建工程 61 500

　　貸：庫(kù)存商品 48 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 8 500 (50 000×17%)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 5 000 (50 000×10%)

　　(4)應(yīng)付安裝工人工資

　　借：在建工程 10 950

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 10 950

　　(5)設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

　　借：固定資產(chǎn) 571 221(456 300+42 471+61 500+10 950)

　　貸：在建工程 571 221

　　(6)2008年應(yīng)計(jì)提的折舊=571 221÷8=71 402.625(元)

　　借：制造費(fèi)用 71 402.625

　　貸：累計(jì)折舊 71 402.625

　　【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量,固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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