4[答案] (1)購(gòu)買20%的股權(quán)時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)=900-4 000×20%=100(萬元)

　　購(gòu)買60%的股權(quán)時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)=3 800-5 500×60%=500(萬元)

　　(2)2007年至2009年甲公司編制的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　�、�2007年

　　1月1日初始投資

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　900

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　900

　　3月12日

　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　　40(200×20%)

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　40

　　12月31日乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　220(1 100×20%)

　　貸：投資收益　　　　　220

　�、�2008年

　　1月1日追加投資

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　3 800

　　貸：銀行存款　　　　　3 800

　　對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法的調(diào)整分錄為：

　　借：盈余公積　　　　　　　　22(220×10%)

　　利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)　198

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　220

　　(3)2008年1月1日甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=900-40+220+3 800-220=4 660(萬元)

　　(4)①編制購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)資產(chǎn)增值的會(huì)計(jì)處理為：

　　按照乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資和留存收益

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　220

　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　22(220×10%)

　　未分配利潤(rùn)　　　198

　　按照乙公司辦公大樓賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額，調(diào)整分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　600

　　貸：資本公積　　　　　　　　　　600

　　按照甲公司應(yīng)享有乙公司其他原因?qū)е碌目杀嬲J(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)份額，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資和資本公積，金額為：

　　[(5 500-4 000)-(1 100-200)]×20%=600×20%=120(萬元)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　120

　　貸：資本公積　　　　　　　　　　120

　�、诰幹瀑�(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的抵銷分錄為：

　　借：實(shí)收資本　　　　　2 500

　　資本公積　　　　　1 100(500+600)

　　盈余公積　　　　　210(100+1 100×10%)

　　未分配利潤(rùn)　　　　1 690

　　(900+1 100×90%-200)

　　商譽(yù)　　　　　　　600(100+500)

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　5 000(4 660+220+120)

　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　1 100

　　(5) 2008年內(nèi)部存貨交易的抵銷分錄

　　借：營(yíng)業(yè)收入　　(100×5)500

　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　500

　　借：營(yíng)業(yè)成本　　〔60×(5-3)〕120

　　貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　120

　　購(gòu)進(jìn)公司應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=60×5-280=20(萬元)

　　集團(tuán)公司存貨賬面價(jià)值=60×3=180(萬元)，小于280，不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　20

　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　20

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　[(120-20)×25%] 25

　　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　25

　　(6) 2009年內(nèi)部存貨交易的抵銷分錄

　　對(duì)A產(chǎn)品的抵銷：

　　借：未分配利潤(rùn)—年初〔60×(5-3)〕120

　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　120

　　借：營(yíng)業(yè)成本　　〔30×(5-3)〕60

　　貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　　60

　　借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

　　貸：未分配利潤(rùn)-年初20

　　借：營(yíng)業(yè)成本10

　　貸：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10

　　借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40

　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　40

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)〔(60-20+10-40)×25%〕2.5

　　所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　22.5

　　貸：未分配利潤(rùn)-年初　　　　　　　　　　　　　25

　　對(duì)B產(chǎn)品的抵銷

　　借：營(yíng)業(yè)收入(50×8)400

　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　400

　　借：營(yíng)業(yè)成本〔10×(8-6)〕20

　　貸：存貨　　　　　　　　　　　　　20

　　借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

　　貸：資產(chǎn)減值損失20

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