參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1[答案] B

　　[解析] 選項B體現(xiàn)的是重要性要求。

　　2[答案] C

　　[解析] 本題涉及到的分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　　53

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)　　　　50

　　投資收益　　　　　　　　 3

　　借：資本公積——其他資本公積　2

　　貸：投資收益　　　　　　　　 2

　　所以，出售時確認的投資收益5(3+2)萬元。

　　3[答案] B

　　[解析] 2006年末，有合同部分A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=350-35=315萬元，成本=500×60%=300萬元，未減值。無合同部分A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=210-30=180萬元，成本=500×40%=200萬元，減值20萬元。

　　2007年末，剩余的無銷售合同部分A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=150-30=120萬元，成本=200×90%=180萬元，減值60萬元。

　　所以，2007年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價損失=60-(20-20×10%)=42(萬元)。

　　4[答案] D

　　[解析] 預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，所以，預(yù)計2008年未來現(xiàn)金流量=500-100-5=395(萬元)，預(yù)計2009年未來現(xiàn)金流量=300-150-20=130(萬元)。2007年末預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=395/(1+10%)+130/(1+10%)^2=466.53(萬元)。

　　5[答案] C

　　[解析] 可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，所以選項C不正確。

　　6[答案] B

　　[解析] 20×7年12月31日的完工進度=720/900×100%=80%，所以20×7年12月31日應(yīng)確認的預(yù)計損失為：(900-800)×(1-80%)=20(萬元)。

　　7[答案] B

　　[解析] 對于預(yù)期基本確定可獲得第三方補償?shù)�，并且金額能夠可靠計量，應(yīng)確認為一項資產(chǎn)(其他應(yīng)收款)。但是該金額不能超過預(yù)計負債。

　　8[答案] C

　　[解析] 選項A應(yīng)計入資本公積;選項B應(yīng)計入資本公積;選項D均應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入。

　　9[答案] C

　　[解析] 轉(zhuǎn)為持有待售的固定資產(chǎn)的原賬面價值高于預(yù)計凈殘值的差額，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“固定資產(chǎn)減值準備”，不確認預(yù)計負債。

　　10[答案] C

　　[解析] 選項A計入投資收益，選項B計入公允價值變動損益，選項D沖減資產(chǎn)減值損失，上述三項損益項目均構(gòu)成營業(yè)利潤。

　　11[答案] B

　　[解析] 根據(jù)職工薪酬準則規(guī)定，完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后，企業(yè)不再確認成本費用，應(yīng)付職工薪酬公允價值的變動應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)。

　　12[答案] A

　　[解析] 甲企業(yè)20×6年年末計提固定資產(chǎn)減值準備=5 000一5 000÷10×4-2 400=600(萬元)(可抵扣暫時性差異)

　　20×7年計提折舊=2 400÷6=400(萬元)

　　按稅收規(guī)定20×7年應(yīng)計提折舊=5 000÷10=500(萬元)

　　20×8年會計折舊=2 400÷6=400(萬元)

　　按稅收規(guī)定20×8年應(yīng)計提折舊=5 000÷10=500(萬元)

　　20×8年末計提減值準備前該項固定資產(chǎn)的賬面價值=5 000一500×4—600—400×2=1 600 (萬元)

　　該項固定資產(chǎn)的可收回金額為l 700萬元，沒有發(fā)生減值，不需要計提減值準備，也不轉(zhuǎn)回以前計提的減值準備。

　　20×8年末固定資產(chǎn)的賬面價值為l 600萬元，計稅基礎(chǔ)=5 000一500×6=2 000( 萬元)，即可抵扣暫時性差異的余額為400萬元，故遞延所得稅資產(chǎn)科目的借方余額應(yīng)為l00萬元(400×25%)。

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