三、計算題

　　1[答案] 恒通公司20×8年和20×9年編制的與內部商品銷售有關的抵銷分錄如下：

　　(1)20×8年抵銷分錄

　　①抵銷未實現(xiàn)的收入、成本和利潤

　　借：營業(yè)收入　400(200×2)

　　貸：營業(yè)成本　375

　　存貨　　　25[50×(2-1.5)]

　�、谝虻咒N存貨中未實現(xiàn)內部銷售利潤而確認的遞延所得稅資產

　　借：遞延所得稅資產　6.25

　　貸：所得稅費用　6.25

　　③抵銷計提的存貨跌價準備

　　借：存貨--存貨跌價準備　10

　　貸：資產減值損失　　　10

　�、艿咒N與計提存貨跌價準備有關的遞延所得稅資產

　　借：所得稅費用　2.5

　　貸：遞延所得稅資產　2.5

　　(2)20×9年抵銷分錄

　�、俚咒N期初存貨中未實現(xiàn)內部銷售利潤及遞延所得稅資產

　　借：未分配利潤--年初　25

　　貸：營業(yè)成本　　　　25

　　借：遞延所得稅資產　6.25

　　貸：未分配利潤--年初　6.25

　�、诘咒N期末存貨中未實現(xiàn)內部銷售利潤及遞延所得稅資產

　　借：營業(yè)成本　20

　　貸：存貨　20[40×(2-1.5)]

　　借：所得稅費用　1.25

　　貸：遞延所得稅資產　1.25

　�、鄣咒N期初存貨跌價準備及遞延所得稅資產

　　借：存貨--存貨跌價準備　10

　　貸：未分配利潤--年初　10

　　借：未分配利潤--年初　2.5

　　貸：遞延所得稅資產　2.5

　�、艿咒N本期銷售商品結轉的存貨跌價準備

　　借：營業(yè)成本　2(10÷50×10)

　　貸：存貨--存貨跌價準備　2

　�、菡{整本期存貨跌價準備和遞延所得稅資產的抵銷數(shù)

　　20×9年12月31日結存的存貨中未實現(xiàn)內部銷售利潤為20萬元，存貨跌價準備的期末余額為24萬元，期末存貨跌價準備可抵銷的余額為20萬元，本期應抵銷的存貨跌價準備=20-(10-2)=12萬元。

　　借：存貨--存貨跌價準備　12

　　貸：資產減值損失　12

　　20×9年12月31日存貨跌價準備可抵銷的余額為20萬元，應抵銷遞延所得稅資產的余額為5萬元，本期抵銷遞延所得稅資產計入所得稅費用的金額為2.5萬元。

　　借：所得稅費用　2.5

　　貸：遞延所得稅資產　2.5

　　2[答案] (1)20×4～20×7年的抵銷處理：

　　(1)20×4年的抵銷分錄：

　　借：營業(yè)收入　100

　　貸：營業(yè)成本　80

　　固定資產　20

　　借：固定資產　4

　　貸：管理費用　4

　　(2)20×5年的抵銷分錄：

　　借：未分配利潤--年初　20

　　貸：固定資產　20

　　借：固定資產　4

　　貸：未分配利潤--年初　4

　　借：固定資產　4

　　貸：管理費用　4

　　(3)20×6年的抵銷分錄：

　　借：未分配利潤--年初　20

　　貸：固定資產　20

　　借：固定資產　8

　　貸：未分配利潤--年初　8

　　借：固定資產　4

　　貸：管理費用　4

　　(4)20×7年的抵銷分錄：

　　借：未分配利潤--年初　20

　　貸：固定資產　20

　　借：固定資產　12

　　貸：未分配利潤--年初　12

　　借：固定資產　4

　　貸：管理費用　4

　　(2)如果20×8年末不清理，則抵銷分錄如下：

　�、俳瑁何捶峙淅麧�--年初　20

　　貸：固定資產　20

　　②借：固定資產　16

　　貸：未分配利潤--年初　16

　�、劢瑁汗潭ㄙY產　4

　　貸：管理費用　4

　　(3)如果20×8年末清理該設備，則抵銷分錄如下：

　　借：未分配利潤--年初　4

　　貸：管理費用　4

　　(4)如果乙公司使用該設備至2009年仍未清

　　理，則20×9年的抵銷分錄如下：

　�、俳瑁何捶峙淅麧�--年初　20

　　貸：固定資產　20

　�、诮瑁汗潭ㄙY產　20

　　貸：未分配利潤--年初　20

　　上面兩筆分錄可以抵銷，即可以不用作抵銷分錄。

　　(5)如果乙公司于20×6年末處置該設備，而且形成了處置收益，則當年的抵銷分錄如下：

　�、俳瑁何捶峙淅麧� --年初　20

　　貸：營業(yè)外收入　20

　�、诮瑁籂I業(yè)外收入　8

　　貸：未分配利潤--年初　8

　�、劢瑁籂I業(yè)外收入　4

　　貸：管理費用　4