21. 甲公司2008年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元,當(dāng)年實(shí)際發(fā)生工資薪酬比計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)超支50萬(wàn)元,由于會(huì)計(jì)采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同,當(dāng)期會(huì)計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100萬(wàn)元。2008年初遞延所得稅負(fù)債的余額為66萬(wàn)元;年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元,其計(jì)稅基礎(chǔ)為4700萬(wàn)元。除上述差異外沒(méi)有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)和差異。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司2008年的凈利潤(rùn)為()萬(wàn)元。
A.670
B.686.5
C.719.5
D.753.5
22. 甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算,2006年前所得稅稅率為30%,從2006年1月1日起適用所得稅稅率為33%。2006年初庫(kù)存商品的賬面余額為40萬(wàn)元,已提跌價(jià)準(zhǔn)備為2萬(wàn)元,固定資產(chǎn)年末折余價(jià)值為130萬(wàn)元,已提減值準(zhǔn)備15萬(wàn)元。2006年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元,本年度末庫(kù)存商品的賬面余額為45萬(wàn)元,已提跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元,固定資產(chǎn)年末折余價(jià)值為120萬(wàn)元,已提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元。假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng),2006年末“所得稅費(fèi)用”為()萬(wàn)元。
A.65.49
B.66
C.60
D.58.3
23. 某股份公司2007年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2500萬(wàn)元,各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備年初余額為810萬(wàn)元,本年度共計(jì)提有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備275萬(wàn)元,沖銷(xiāo)某項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,2007年起所得稅率為33%,而以前為15%。假定按稅法規(guī)定,計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除;2007年度除計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為暫時(shí)性差異外,無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng);可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額。則該公司2007年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。
A.905.85
B.226.65
C.679.2
D.986.7
24. 甲企業(yè)2004年12月購(gòu)入管理用固定資產(chǎn),購(gòu)置成本為1000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用直線法計(jì)提折舊,與稅法規(guī)定的計(jì)提折舊方法相同。2005年起甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額每年均為500萬(wàn)元。2007年末,甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行的減值測(cè)試表明,其可收回金額為595萬(wàn)元。該企業(yè)適用的所得稅稅率是33%。2008年該企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下的所得稅費(fèi)用為()元。
A.1450500
B.1600500
C.1650000
D. 1320000
25. 假設(shè)2008年初母公司將100萬(wàn)元的存貨出售給子公司,出售價(jià)格為150萬(wàn)元,至期末子公司尚未對(duì)外售出。母、子公司的所得稅稅率均為25%。則期末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬(wàn)元。
A.25
B.37.5
C.12.5
D.33
26. 下列說(shuō)法不正確的是()。
A.計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用或收益不包括企業(yè)合并和直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的所得稅影響。與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅,應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益
B.遞延所得稅是指按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在期末應(yīng)有的金額相對(duì)于原已確認(rèn)金額之間的差額,即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額,但不包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)及企業(yè)合并的所得稅影響
C.企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),因抵銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異的,在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債,同時(shí)調(diào)整合并利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用,但與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)及企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅除外
D.企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),因抵銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異的,只需在合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債,同時(shí)調(diào)整合并利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用即可
2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間預(yù)測(cè):9月10日-11日
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