| 第 12 頁：參考答案 |
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[答案] 在本例中，2008年12月31日，甲公司已經(jīng)發(fā)生勞務(wù)成本30 000元，成本能否完全彌補(bǔ)難以預(yù)計(jì)，但可以肯定的是在已經(jīng)發(fā)生的30 000元?jiǎng)趧?wù)成本中，20 000元是能夠得到補(bǔ)償?shù)�，因此，�?yīng)該按照20 000元的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按實(shí)際發(fā)生的成本金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。
�、� 2008年11月1日，收到A企業(yè)預(yù)付的培訓(xùn)費(fèi)時(shí)：
借：銀行存款 20 000
貸：預(yù)收賬款 20 000
�、� 甲企業(yè)發(fā)生成本時(shí)：
借：勞務(wù)成本 30 000
貸：銀行存款(等) 30 000
③2008年12月31日，確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：預(yù)收賬款 20 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000
借：主營業(yè)務(wù)成本 30 000
貸：勞務(wù)成本 30 000
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[答案] J公司的有關(guān)會計(jì)處理如下：
①收到客戶首期付款時(shí)，應(yīng)作如下會計(jì)分錄：
借：銀行存款 3 125 000
貸：預(yù)收賬款 3 125 000
②發(fā)生勞務(wù)成本時(shí)，應(yīng)作如下會計(jì)分錄：
借：勞務(wù)成本 2 750 000
貸：應(yīng)付職工薪酬等 2 750 000
�、� 2007年末，按完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，應(yīng)作如下會計(jì)分錄：
2007年應(yīng)確認(rèn)的收入=5 000 000×60%-0=3 000 000(元)
借：預(yù)收賬款 3 000 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 3 000 000
�、�2007年末，按完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)費(fèi)用，應(yīng)作如下會計(jì)分錄：
2007年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=(2 750 000+1 000 000)×60%-0=2 250 000(元)
借：主營業(yè)務(wù)成本 2 250 000
貸：勞務(wù)成本 2 250 000
⑤2008年，繼續(xù)發(fā)生勞務(wù)成本時(shí)，應(yīng)作如下會計(jì)分錄：
借：勞務(wù)成本 1 000 000
貸：應(yīng)付職工薪酬等 1 000 000
�、奘盏娇蛻舻诙诟犊顣r(shí)，應(yīng)作如下會計(jì)分錄：
借：銀行存款 1 875 000
貸：預(yù)收賬款 1 875 000
�、咄旯r(shí)確認(rèn)剩余收入，應(yīng)作如下會計(jì)分錄：
完工時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入=5 000 000×100%-3 000 000=2 000 000(元)
借：預(yù)收賬款 2 000 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 000 000
�、嗤旯r(shí)確認(rèn)剩余費(fèi)用，應(yīng)作如下會計(jì)分錄：
完工時(shí)應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=(2 750 000+1 000 000)×100%-2 250 000=1 500 000(元)
借：主營業(yè)務(wù)成本 1 500 000
貸：勞務(wù)成本 1 500 000
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