三、計算題

　　1. 長虹公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2008年6月份有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：

　　(1)長虹公司將自產(chǎn)液晶電視發(fā)放給職工作為個人福利，每臺電視的成本為1萬元，計稅價格(售價)每臺為1.5萬元，其中生產(chǎn)工人為80人，總部管理人員20人。

　　(2)為總部部門經(jīng)理級別以上職工每人提供一輛奧迪轎車免費使用，該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工10名，假定每輛奧迪轎車每月計提折舊0.2萬元;

　　(3)該公司為8名副總裁以上高級管理人員每人租賃了一套公寓免費使用，每套月租金為2萬元，按月以銀行存款支付。

　　(4)長虹公司管理層2008年1月1日決定停產(chǎn)某車間的生產(chǎn)任務(wù)，提出職工沒有選擇權(quán)的辭退計劃，規(guī)定擬辭退生產(chǎn)工人2人、總部管理人員1人，并于2008年10月31日執(zhí)行。已經(jīng)通知本人，并經(jīng)董事會批準，辭退補償為生產(chǎn)工人每人20萬元、總部管理人員每人50萬元。

　　要求：根據(jù)以上資料編制會計分錄。

　　2. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，2008年11月有如下主要業(yè)務(wù)：

　　(1)委托外單位加工材料(非金銀首飾)，原材料價款80萬元，加工費用20萬元，消費稅稅率為10%，材料已經(jīng)加工完畢驗收入庫，加工費用等尚未支付。該委托加工材料收回后直接銷售。

　　(2)出售一廠房，廠房原價1 500萬元，已提折舊600萬元。出售所得收入1 000萬元存入銀行，用銀行存款支付清理費用5萬元。廠房已清理完畢，營業(yè)稅稅率5%。

　　(3)將應(yīng)稅消費品用于對外投資，產(chǎn)品成本700萬元，計提的存貨跌價準備為40萬元，公允價值和計稅價格均為1 000萬元。該產(chǎn)品的消費稅稅率為10%(具有商業(yè)實質(zhì))。

　　(4)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，收入25萬元，無形資產(chǎn)的原值為30萬元，已攤銷的無形資產(chǎn)金額是6萬元，沒有計提無形資產(chǎn)減值準備。營業(yè)稅稅率5%。

　　要求：編制上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會計分錄。(金額單位用萬元表示)

　　3. A公司于2007年4月1日發(fā)行公司債券一批，面值為1000萬元，發(fā)行價格為1060 萬元，3年期，票面利率為5%，每年付息一次，到期一次還本并支付最后一期利息，付息日為4月1日;另支付發(fā)行費用為3.43萬元，實際收到發(fā)行價款1056.57萬元存入銀行。A公司12月31日計息并攤銷。

　　要求：

　　(1)計算A公司債券實際利率r;

　　(2)編制發(fā)行日的會計分錄;

　　(3)采用實際利率法計算有關(guān)應(yīng)付債券的利息費用，并編制會計分錄。

　　4. 甲上市公司(以下簡稱甲公司)經(jīng)批準于2008年1月1日以50 000萬元的價格(不考慮相關(guān)稅費)發(fā)行面值總額為50 000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券用于建設(shè)某機器設(shè)備。

　　該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，票面年利率為4%，實際利率為6%。自2009年起，每年1月1日付息。自2009年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請按債券轉(zhuǎn)換日的賬面價值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股(每股面值1元)，初始轉(zhuǎn)換價格為每股10元,不足轉(zhuǎn)為1萬股的部分按每股10元以現(xiàn)金結(jié)清。

　　其他相關(guān)資料如下：

　　(1)2008年1月1日,甲公司收到發(fā)行價款50 000萬元，所籌資金用于某機器設(shè)備的建設(shè)，該機器設(shè)備的建設(shè)于2008年12月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。

　　(2)2009年1月2日,該可轉(zhuǎn)換公司債券的40%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股,相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥;未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期,其本金及最后一期利息一次結(jié)清。

　　假定：①甲公司采用實際利率法確認利息費用;②每年年末計提債券利息和確認利息費用;③2008年該可轉(zhuǎn)換公司債券借款費用的100%計入該技術(shù)改造項目成本;④不考慮其他相關(guān)因素;⑤利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473;⑥按實際利率計算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負債成份的公允價值。

　　要求：

　　(1)編制甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券的會計分錄。

　　(2)計算甲公司2008年12月31日應(yīng)計提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認的利息費用。

　　(3)編制甲公司2008年12月31日計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認的利息費用的會計分錄。

　　(4)編制甲公司2009年1月1日支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息的會計分錄。

　　(5)計算2009年1月2日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)。

　　(6)編制甲公司2009年1月2日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股有關(guān)的會計分錄。

　　(“應(yīng)付債券”科目要求寫出明細科目;答案中的金額單位用萬元表示)　　

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