4

　　[答案] (1)20×8年4月10日，M公司應(yīng)確認(rèn)對N公司的長期股權(quán)投資

　　借：長期股權(quán)投資　　1 200

　　貸：銀行存款　　　　　1 200

　　(2)對長期股權(quán)投資賬面價值的調(diào)整確認(rèn)該部分長期股權(quán)投資后，M公司對N公司投資的賬面價值為1 800萬元。

　�、賹τ谠�10%股權(quán)的成本600萬元與原投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額560萬元(5 600×10%)之間的差額40萬元，屬于原投資時體現(xiàn)的商譽，該部分差額不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。

　　對于被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)在原投資時至新增投資交易日之間公允價值的變動 (8 000-5 600)相對于原持股比例的部分240萬元，其中屬于投資后被投資單位實現(xiàn)凈利潤部分為60萬元(600×10%)，應(yīng)調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面余額，同時調(diào)整留存收益;除實現(xiàn)凈損益外其他原因?qū)е碌目杀嬲J(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的變動180萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面余額，同時計入資本公積(其他資本公積)。針對該部分投資的賬務(wù)處理為：

　　借：長期股權(quán)投資　　　240

　　貸：資本公積——其他資本公積　　180

　　盈余公積　　　　　　　　　　6

　　利潤分配——未分配利潤　　　54

　�、趯τ谛氯〉玫墓蓹�(quán)，其成本為1 200萬元，與取得該投資時按照持股比例計算確定應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額960萬元(8 000×12%)之間的差額為投資作價中體現(xiàn)出的商譽，該部分商譽不要求調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。

　　5

　　[答案] (1)2006年1月1日

　　借：長期股權(quán)投資 600

　　應(yīng)收股利 10

　　貸：銀行存款 610

　　(2)2006年5月10日

　　借：銀行存款 10

　　貸：應(yīng)收股利 10

　　(3)2007年1月1日

　　①購入20%股權(quán)時：

　　借：長期股權(quán)投資——A公司(成本) 1 300

　　貸：銀行存款 1 300

　�、谡{(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值

　　借：長期股權(quán)投資——A公司(損益調(diào)整) (400×10%)40

　　資本公積――其他資本公積 {[400-(6200-6000)]×10%｝20

　　貸：盈余公積 (400×10%×10%)4

　　利潤分配——未分配利潤 (400×10%-4)36

　　長期股權(quán)投資――A公司(其他權(quán)益變動) 20

　　(4)2007年末

　　借：長期股權(quán)投資——A公司(損益調(diào)整) (1000×30%)300

　　貸：投資收益 300

　　借：長期股權(quán)投資——A公司(其他權(quán)益變動) 60

　　貸：資本公積——其他資本公積 60

　　(5)2008年1月5日

　　借: 銀行存款 1 400

　　貸：長期股權(quán)投資——A 公司 (成本) 950

　　——A 公司 (損益調(diào)整) 170

　　——A 公司 (其他權(quán)益變動) 20

　　投資收益 260

　　同時：

　　借：資本公積——其他資本公積 20

　　貸：投資收益 20

　　借：長期股權(quán)投資——A 公司 1 140

　　貸：長期股權(quán)投資——A 公司(成本) 950

　　——A 公司(損益調(diào)整) 170

　　——A 公司(其他權(quán)益變動) 20

　　(6)2008年4月20日

　　借：應(yīng)收股利 (400×15%)60

　　貸：長期股權(quán)投資——A公司 60