13

　　[答案] B

　　[解析] 轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的金額=300 000÷120=2 500(元)

　　14

　　[答案] A

　　[解析] 本題中計入其他業(yè)務(wù)收入的金額為100萬元，計入其他業(yè)務(wù)成本的金額為60萬元，但其中“公允價值變動損益”10萬元轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本的金額并不影響凈損益，所以處置凈收益為100-70=30(萬元)。相關(guān)會計處理：

　　(1)借：銀行存款 100萬

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 100萬

　　(2)借：其他業(yè)務(wù)成本 80萬

　　貸：投資性房地產(chǎn)-成本 70萬

　　-公允價值變動 10萬

　　(3)借：公允價值變動損益　　　　　10萬

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　10萬

　　(4)借：資本公積-其他資本公積　　10萬

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　10萬

　　15

　　[答案] A

　　[解析] 20×9年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=購入時產(chǎn)生的匯兌損失+期末調(diào)整時產(chǎn)生的匯兌損失=200×(7.24-7.22)-200×(7.23-7.22)=2(萬元人民幣)。

　　16

　　[答案] C

　　[解析] 在根據(jù)合并差額調(diào)整合并方的所有者權(quán)益時，應(yīng)首先調(diào)整資本公積(資本溢價或股本溢價)，資本公積(資本溢價或股本溢價)的余額不足沖減的，應(yīng)沖減留存收益。

　　17

　　[答案] D

　　[解析] 應(yīng)納稅所得額=利潤總額790.894-國債利息1 022.35×4%+違反稅收政策罰款40-交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益40+提取存貨跌價準(zhǔn)備210+預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用50+投資性房地產(chǎn)公允價值下降額200-期初可抵扣暫時性差異在本期轉(zhuǎn)回100+期初應(yīng)納稅暫時性差異在本期轉(zhuǎn)回200=1 310(萬元)。

　　應(yīng)交所得稅=1 310×33%=432.30(萬元)

　　18

　　[答案] D

　　[解析] 應(yīng)納稅暫時性差異余額

　　=(264/33%-200)+(300-260)=640(萬元)

　　可抵扣暫時性差異余額

　　=(165/33%-100)+(150-100)+210+(50-0)+(1 800-1 600)

　　=910(萬元)