四、綜合題

　　1. 海潤股份有限公司(以下簡稱海潤公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為5%。海潤公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年3月31日，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅匯算清繳于次年的3月15日完成。

　　資料(一)：

　　該公司20×7年度發(fā)生如下與收入相關(guān)的業(yè)務(wù)(銷售價(jià)款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅稅額)：

　　(1)海潤公司與A公司簽訂一項(xiàng)購銷合同，合同規(guī)定海潤公司為A公司建造安裝兩臺(tái)電梯，合同價(jià)款為1 000萬元。按合同規(guī)定，A公司在海潤公司交付商品前預(yù)付價(jià)款的20%(不含增值稅)，其余價(jià)款在海潤公司將商品運(yùn)抵A公司并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。海潤公司于本年12月25日將完成的商品運(yùn)抵A公司，預(yù)計(jì)于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為600萬元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為20萬元。

　　(2)海潤公司于年初采用分期收款方式向乙公司出售大型設(shè)備一套，合同約定價(jià)格為100萬元，分5年于每年末分別收取20萬元，該套設(shè)備成本為75萬元，如果購貨方在銷售當(dāng)日付款只需支付80萬元。假定雙方約定海潤公司于收取最后一筆貨款時(shí)開具增值稅專用發(fā)票，同時(shí)收取增值稅稅額17萬元，不考慮其他因素。[(P/A，7%，5)=4.1002，(P/A，8%，5)=3.9927]

　　(3)海潤公司本年度委托W商店代銷商品一批，代銷價(jià)款為150萬元。本年度收到W商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷商品的60%，W商店按代銷價(jià)款(不含增值稅)的10%收取手續(xù)費(fèi)。該批商品的實(shí)際成本為90萬元。

　　(4)海潤公司本年度銷售給D企業(yè)一臺(tái)自產(chǎn)設(shè)備，銷售價(jià)款為50萬元，D企業(yè)已支付全部款項(xiàng)。該設(shè)備本年12月31日尚未完工，已發(fā)生的實(shí)際成本為20萬元。

　　(5)海潤公司采用以舊換新方式銷售給F企業(yè)產(chǎn)品4臺(tái)，單位售價(jià)為5萬元，單位成本為3萬元;同時(shí)收回4臺(tái)同類舊商品，每臺(tái)回收價(jià)為0.5萬元(不考慮增值稅)，款項(xiàng)已收入銀行。

　　(6)海潤公司對其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品實(shí)行“包退、包換、包修”的銷售政策。海潤公司本年度共銷售丙產(chǎn)品1 000件，銷售價(jià)款合計(jì)500萬元，款項(xiàng)均已收存銀行。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)“包退”產(chǎn)品占1%，“包換”產(chǎn)品占2%，“包修”產(chǎn)品占3%。該批產(chǎn)品成本為300萬元。

　　(7)海潤公司本年8月5日賒銷給H公司產(chǎn)品100件，銷售價(jià)款共計(jì)50萬元，實(shí)際成本為30萬元。公司為盡早收回貨款而在合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，本年8月20日H公司付清貨款(計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅)。

　　(8)海潤公司本年度11月1日接收一項(xiàng)產(chǎn)品安裝勞務(wù)，安裝期為3個(gè)月，合同總收入為60萬元，至年底已預(yù)收款項(xiàng)45萬元，已實(shí)際發(fā)生的成本為28萬元，估計(jì)還將發(fā)生的成本為12萬元。完工程度按已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定。

　　(9)海潤公司本年度1月4日將其所擁有的一條道路的收費(fèi)權(quán)讓渡給S公司10年，10年后海潤公司收回收費(fèi)權(quán)，海潤公司一次性收取使用費(fèi)800萬元，款項(xiàng)已收存銀行。售出的10年期間，道路的維護(hù)由海潤公司負(fù)責(zé)，本年度發(fā)生維修費(fèi)用共計(jì)10萬元，以銀行存款支付。

　　(10)海潤公司本年度銷售給B企業(yè)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備系海潤公司自產(chǎn)。銷售價(jià)款為80萬元，海潤公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與B企業(yè)，B企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為3個(gè)月，到期日為次年3月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)海潤公司同意，設(shè)備于次年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實(shí)際成本為50萬元。海潤公司未對該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　(11)5月1日，海潤公司銷售給丙公司一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為100萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為17萬元，商品成本為80萬元;商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定，海潤公司應(yīng)于9月30日將所售商品購回，回購價(jià)為120萬元(不含增值稅額),回購期按5個(gè)月計(jì)算