資料(一)

　　2008年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):

　　(1)甲公司 2008年9月 1日銷售A產(chǎn)品一批給丙公司，價款為60萬元，增值稅為10.20 萬元，雙方約定丙公司應(yīng)于2009年1月5日付款。甲公司 2008年12月 1日將應(yīng)收丙公司的賬款出售給工商銀行，出售價款為52萬元，甲公司與工商銀行簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在應(yīng)收丙公司賬款到期，丙公司不能按期償還時，銀行不能向甲公司追償。甲公司已收到款項并存入銀行。

　　(2) 甲公司于12月2日將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，在重分類日該債券的公允價值為50萬元，其賬面余額為48萬元。

　　(3)12月3日銷售B產(chǎn)品100 000元,規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件(3/10，1/20，n/30)(按不含稅收入計算折扣)，本批產(chǎn)品的成本為80 000元,貨款已于11日收到。

　　(4) 12月4日甲公司對其生產(chǎn)的C產(chǎn)品實行“包退、包換、包修”的銷售政策，并承諾對售出的產(chǎn)品如有質(zhì)量問題在三個月內(nèi)有權(quán)要求退貨。甲公司2008年12月共銷售C產(chǎn)品1 000件，銷售價款計1 000萬元，增值稅稅率為17%，款項均已收存銀行，該批產(chǎn)品成本為100萬元。根據(jù)以往的經(jīng)驗，估計C產(chǎn)品的退貨率占10%;實際發(fā)生銷售退回時有關(guān)的增值稅稅額允許沖減。

　　(5)12月5日用銀行存款110 000元從活躍的股票交易市場購入股票10 000股，持有目的為賺取短期交易利潤，其中每股買價11元，包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20 000元。28日，收回了已宣告的股利20 000元。

　　(6)上月購進(jìn)的一臺管理用設(shè)備原價133萬元，預(yù)計凈殘值1萬元，預(yù)計使用年限10年。企業(yè)按直線法計提折舊，但稅法規(guī)定，按年數(shù)總和法計提折舊。

　　(7)甲公司二年前銷售給乙公司的一批貨物，價稅合計共120元，一直未能收回。12月5日雙方協(xié)商解決辦法，按照協(xié)議規(guī)定，免除債務(wù)20萬元,其余部分乙公司用銀行存款歸還30萬元，用持有的公允價值為60萬元的丙公司股票20 000股歸還60萬元，剩余債務(wù)部分以公允價值為20萬元的固定資產(chǎn)來償還。雙方在年底前已辦妥了資產(chǎn)的各種交接手續(xù)，解除了債權(quán)債務(wù)關(guān)系。同時甲取得的股票準(zhǔn)備長期持有,占丙公司股本總額的5%，丙公司股票不存在活躍的交易市場，甲與丙公司不存在任何關(guān)聯(lián)交易.甲公司對該筆應(yīng)收賬款計提了5萬元壞賬準(zhǔn)備(假設(shè)5萬的壞賬準(zhǔn)備是按稅法規(guī)定的比例計提的)

　　(8)12月7日甲公司以一項長期股權(quán)投資與乙公司交換設(shè)備一臺和無形資產(chǎn)一項，甲公司的長期股權(quán)投資賬面余額為250萬元，計提減值準(zhǔn)備30萬元，公允價值為190萬元;乙公司的設(shè)備原價為80萬元，累計折舊40萬元，公允價值為50萬元，無形資產(chǎn)賬面價值為170萬元，公允價值為150萬元，甲公司支付給乙公司補(bǔ)價10萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，并假設(shè)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且換出資產(chǎn)和換入資產(chǎn)的公允價值均能夠可靠計量,同時換入的無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限無法估計。

　　(9)12月31日甲公司遭到丁公司的起訴，丁公司在起訴書中稱，該公司從甲公司所定制的一個特殊設(shè)備，投入使用后，因設(shè)備出現(xiàn)嚴(yán)重質(zhì)量問題，不斷出現(xiàn)停工，已造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失，要求賠償30萬元。甲公司在與律師商討后認(rèn)為，丁公司的指控基本事實存在，本訴訟勝訴的可能性僅為10%，估計賠償金額在24——28萬元之間。該設(shè)備已投保險公司的產(chǎn)品質(zhì)量險，可以基本確定獲得15萬元的保險補(bǔ)償。假設(shè)稅法規(guī)定該業(yè)務(wù)實際發(fā)生時可以稅前扣除并且扣除金額為實際凈損失。

　　(10)12月31日甲公司無形資產(chǎn)研發(fā)成功,全年開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出計l 000萬元，其中1～11月份研究階段發(fā)生支出200萬元，12月份開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出200萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為600萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷，假定開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期期末已達(dá)到預(yù)定用途并假設(shè)當(dāng)期不進(jìn)行攤銷。

　　(11)12月31日確認(rèn)分期付息國債利息收入40萬元。

　　(12)31日結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，計算本年應(yīng)交所得稅，對所得稅按資產(chǎn)負(fù)債務(wù)法表進(jìn)行核算。并將本年實現(xiàn)的凈損益轉(zhuǎn)入未分配利潤。[假定1—11月無納稅調(diào)整事項(已列支的研發(fā)費用除外),也未計提所得稅費用。