三、計算及會計處理題

　　1. 為適應業(yè)務發(fā)展的需要，經(jīng)協(xié)商，A公司決定以經(jīng)營過程中使用的旅館和作為投資性房地產(chǎn)的寫字樓換入B公司的一項專利權和一項投資。(1)2009年2月28日簽訂了合同。A公司預計旅館在處置時的公允價值為1 000萬元，無處置費用;B公司預計專利權在處置時的公允價值為2 350萬元，無處置費用。(2)2009年5月1日辦理完畢資產(chǎn)所有權的轉(zhuǎn)移手續(xù)。有關資料如下： A公司換出： ①固定資產(chǎn)(旅館)于2006年12月31日建造完成，原價為1 200萬元，預計使用年限25年，采用直線法計提折舊，凈殘值為零。2009年5月1日公允價值為1 000萬元(假定不考慮與固定資產(chǎn)相關的增值稅); ②投資性房地產(chǎn)(寫字樓)的賬面價值為1 000萬元(其中成本為900萬元，公允價值變動為100萬元)，2009年5月1日公允價值為1 800萬元。公允價值合計2 800萬元。另A公司換入專利權支付相關稅費20萬元;A公司為換入股權投資支付相關稅費50萬元。 B公司換出： ①無形資產(chǎn)(專利權)的賬面原值為3 600萬元，該專利權于2006年7月取得，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷，凈殘值為零，2009年5月1日公允價值為2 350萬元; ②股權投資為交易性金融資產(chǎn)，賬面價值為600萬元(其中成本為400萬元，公允價值變動為200萬元)，公允價值為950萬元。公允價值合計3 300萬元。另B公司為換出股權投資支付相關稅費50萬元。(3)另外A公司以銀行存款向B公司支付500萬補價。(4)A公司董事會已作出決定，將取得的專利權作為無形資產(chǎn)，將取得的股權投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。(5)B公司董事會已作出決定，將取得的旅館和寫字樓進行改擴建，完工后將旅館仍然作為提供住宿服務，將寫字樓準備對外經(jīng)營出租并且采用公允價值模式進行后續(xù)計量。(6)2009年5月1日至2009年6月30日，采用出包方式進行改擴建，旅館全部成本為200萬元，寫字樓全部成本為300萬元�？铐椧糟y行存款支付。(7)假定整個交換過程中沒有發(fā)生相關稅費，具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量。要求

　　(1)計算2009年2月28日A公司固定資產(chǎn)(旅館)的賬面價值并編制調(diào)整預計凈殘值的會計分錄

　　(2)計算2009年2月28日B公司無形資產(chǎn)(專利權)的賬面價值并編制調(diào)整預計凈殘值的會計分錄

　　(3)計算A公司2009年5月1日換入資產(chǎn)入賬價值并編制會計分錄

　　(4)計算B公司2009年5月1日換入資產(chǎn)入賬價值并編制會計分錄

　　(5)編制B公司有關改擴建旅館和寫字樓的會計分錄

　　(6)計算B公司改擴建后旅館寫字樓的成本并編制會計分錄。

　　2. 甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，所得稅均采用債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司和乙公司有關資料如下

　　(1)甲公司2008年12月31日應收乙公司賬款賬面余額為1170萬元，已提壞賬準備170萬元。由于乙公司連年虧損，資金周轉(zhuǎn)困難，不能償付應于2008年12月31日前支付的應付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商，于2009年1月2日進行債務重組。乙公司用于抵債資產(chǎn)的公允價值和賬面價值如下：

　　甲公司減免扣除上述資產(chǎn)抵償債務后剩余債務的80%，其余債務延期1年，并按年利率2%于6月30日和12月31日收取利息，實際利率為2%。債務到期日為2009年12月31日。

　　(2)甲公司取得的上述可供出售金融資產(chǎn)仍作為可供出售金融資產(chǎn)核算，2009年6月30日其公允價值為260萬元，2009年12月31日其公允價值為270萬元，2010年1月10日，甲公司將可供出售金融資產(chǎn)對外出售，收到款項280萬元存入銀行。

　　(3)甲公司取得的固定資產(chǎn)按5年、采用年限平均法計提折舊，無殘值。假定稅法折舊方法、預計使用年限和凈殘值與會計規(guī)定相同。2009年12月31日，該固定資產(chǎn)的可收回金額為200萬元。

　　(4)甲公司取得的庫存商品仍作為庫存商品核算。假定

　　(1)不考慮增值稅和所得稅以外其他稅費的影響。

　　(2)甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日對外提供財務報告。 要求

　　(1)分別編制2009年1月2日甲公司和乙公司債務重組的會計分錄。

　　(2)分別編制甲公司和乙公司剩余債務期末計提利息及到期清償債務的會計分錄(每半年計提一次利息)。

　　(3)編制甲公司債務重組取得的可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值變動及出售可供出售金融資產(chǎn)的會計分錄。

　　(4)計算2009年12月31日固定資產(chǎn)計提減值準備的金額并編制計提減值準備的會計分錄。

　　(5)計算2009年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎和暫時性差異。

　　(6)計算2009年12月31日可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎和暫時性差異。

　　(7)編制與遞延所得稅有關的會計分錄。