事項(xiàng)(5)：預(yù)期可能獲得的補(bǔ)償，應(yīng)在預(yù)計(jì)負(fù)債入賬的前提下，基本確定能夠收回并且獲得補(bǔ)償?shù)慕痤~能夠可靠計(jì)量的情況下才能確認(rèn)入賬。而該供貨商經(jīng)營(yíng)情況不佳，資金周轉(zhuǎn)嚴(yán)重困難，甲公司能否追償?shù)侥壳安⒉淮_定，因此，不應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)。

　　借：以前年度損益調(diào)整—08年?duì)I業(yè)外支出 800

　　貸：其他應(yīng)收款 800

　　事項(xiàng)(6)：報(bào)告年度售出商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間內(nèi)退回，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的收入、成本、稅金等，不調(diào)整退貨年度的損益。

　　借：以前年度損益調(diào)整—08年?duì)I業(yè)收入 400

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 250

　　貸：以前年度損益調(diào)整—08年?duì)I業(yè)成本 250

　　此外，2009年初至2009年3月31日期間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)的調(diào)整：

　　事項(xiàng)(1)借：以前年度損益調(diào)整—08年?duì)I業(yè)收入 24

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 4.08

　　貸：應(yīng)收賬款 28.08

　　事項(xiàng)(2)借：以前年度損益調(diào)整—08年?duì)I業(yè)外支出 3270

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 3270

　　(5200×60%+150)

　　(3)計(jì)算確定2008年度甲公司的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅發(fā)生額以及所得稅費(fèi)用。

　　應(yīng)交所得稅=(4245-102+3270+800)×25%=2053.25(萬(wàn)元)

　　其中：4245=9000+75-600+20-6-800+250-400-24-3270

　　遞延所得稅資產(chǎn)(借方發(fā)生額)=0

　　所得稅費(fèi)用=2053.25萬(wàn)元

　　注：102萬(wàn)元是確認(rèn)的投資收益，即680×15%=102(萬(wàn)元)，對(duì)于102萬(wàn)元的投資收益，是不需要納稅的，應(yīng)作納稅調(diào)減;800萬(wàn)元是事項(xiàng)5中確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元，稅法規(guī)定該項(xiàng)損失在計(jì)提和實(shí)際發(fā)生時(shí)都不允許稅前扣除，但是因?yàn)橛?jì)算根據(jù)調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整的利潤(rùn)總額時(shí)已經(jīng)調(diào)整減少利潤(rùn)總額800萬(wàn)，所以此時(shí)應(yīng)該調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額800萬(wàn);3270萬(wàn)元是甲公司為B公司提供擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，根據(jù)稅法的規(guī)定擔(dān)保損失不論是計(jì)提還是實(shí)際發(fā)生時(shí)都是不允許稅前扣除的。