(4)對于無法確定使用壽命的無形資產(chǎn)，不攤銷，甲公司應(yīng)沖回已攤銷的無形資產(chǎn)。

　　借：累計(jì)攤銷 80(800÷10)

　　貸：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整管理費(fèi)用) 80

　　借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整所得稅費(fèi)用) 20

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 20

　　(注：在無形資產(chǎn)攤銷時，資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅價(jià)格一致;在無形資產(chǎn)不攤銷時，每年末產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異80萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債)

　　借：以前年度損益調(diào)整 60

　　貸：利潤分配——未分配利潤 60

　　借：利潤分配——未分配利潤 6

　　貸：盈余公積——法定盈余公積 6(60×10%)

　　(5)收到的技術(shù)改造貸款貼息屬于政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　借：資本公積 　　　　　　　　　　　200

　　貸：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整營業(yè)外收入) 200

　　借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整所得稅費(fèi)用) 50

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 　　50(200×25%)

　　借：以前年度損益調(diào)整 150

　　貸：利潤分配——未分配利潤 150

　　借：利潤分配——未分配利潤 15

　　貸：盈余公積——法定盈余公積 15