三、計算題

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　　[答案] (1)①結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計提2007年下半年應計提折舊的調(diào)整

　　借：固定資產(chǎn) 2000

　　貸：在建工程　2000

　　借：以前年度損益調(diào)整　　50

　　貸：累計折舊 　　　　　　50

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　190

　　貸：在建工程　　　　　　　190

　�、跓o形資產(chǎn)差錯的調(diào)整

　　2008年期初無形資產(chǎn)攤銷后凈值=400-(400/5 ×1.5)=280(萬元)

　　借：無形資產(chǎn)　　　280

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　280

　�、蹖︿N售費用差錯的調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　600

　　貸：其他應收款　　　　　　600

　　④對其他業(yè)務(wù)核算差錯的調(diào)整

　　借：其他業(yè)務(wù)收入　　　2000

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　500

　　其他業(yè)務(wù)成本　　　　1500

　�、輰Σ铄e導致的利潤分配影響的調(diào)整

　　借：利潤分配――未分配利潤　　45

　　應交稅費――應交所得稅　　15

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　60

　　借：盈余公積　　6.75

　　貸：利潤分配――未分配利潤 6.75

　　(2)①壞賬準備計提方法變更

　　按賬齡分析法，2008年1月1日壞賬準備余額應為720萬元

　　(3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%)

　　新舊會計政策對2008年度報表期初余額的影響為700萬元(720-20)

　　因會計政策變更產(chǎn)生的累計差異影響數(shù)為525萬元[700×(1-25%)]

　　借：利潤分配――未分配利潤 525

　　遞延所得稅資產(chǎn) 　 175

　　貸：壞賬準備　　　　　　　 700

　　借：盈余公積 　　　78.75

　　貸：利潤分配――未分配利潤　　78.75