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　　[答案] (1)①應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=5000-500=4500(萬(wàn)元)

　　應(yīng)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)=5000×(1-5‰)=4975(萬(wàn)元)

　　應(yīng)收賬款形成的可抵扣暫時(shí)性差異=4975-4500=475(萬(wàn)元)

　　②預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=400萬(wàn)元

　　預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=400-400=0

　　預(yù)計(jì)負(fù)債形成的可抵扣暫時(shí)性差異=400萬(wàn)元

　�、鄢钟兄恋狡谕顿Y賬面價(jià)值=4200萬(wàn)元

　　計(jì)稅基礎(chǔ)=4200萬(wàn)元

　　國(guó)債利息收入形成的暫時(shí)性差異=0

　　注釋：對(duì)于國(guó)債利息收入屬于免稅收入，說(shuō)明計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是要稅前扣除的。故持有至到期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)是4200萬(wàn)元，不是4000萬(wàn)元。

　�、艽尕涃~面價(jià)值=2600-400=2200(萬(wàn)元)

　　存貨計(jì)稅基礎(chǔ)=2600萬(wàn)元

　　存貨形成的可抵扣暫時(shí)性差異=400萬(wàn)元

　�、萁灰仔越鹑谫Y產(chǎn)賬面價(jià)值=4100萬(wàn)元

　　交易性金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=2000萬(wàn)元

　　交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=4100-2000=2100(萬(wàn)元)

　　(2)①應(yīng)納稅所得額：

　　6000+475+400+400-2100-200=4975(萬(wàn)元)

　　②應(yīng)交所得稅：4975×33%=1641.75(萬(wàn)元)

　　③遞延所得稅：[2100-(475+400+400)]×33%=272.25(萬(wàn)元)

　�、芩�得稅費(fèi)用：1641.75+272.25=1914(萬(wàn)元)

　　(3)分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用 1914

　　遞延所得稅資產(chǎn) 420.75

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 1641.75

　　遞延所得稅負(fù)債 693