16

　　[答案] C

　　[解析] 2008年末，該固定資產的賬面價值=1 000-1 000/5=800(萬元);計稅基礎=1 000-1 000×(2/5)=600(萬元)，應納稅暫時性差異余額=800-600=200(萬元)，所以2008年末遞延所得稅負債余額=200×25%=50(萬元)。

　　2009年末，該固定資產的賬面價值=800-1 000/5=600(萬元);計稅基礎=600-600×(2/5)=360(萬元)，應納稅暫時性差異余額=600-360=240(萬元)，所以2009年末遞延所得稅負債余額240×25%=60(萬元)，2009年應確認遞延所得稅負債=60-50=10(萬元)。

　　17

　　[答案] A

　　18

　　[答案] B

　　[解析] (1)2006年應納稅所得額=500+5+10—30+15—6=494(萬元);

　　(2)2006年應交所得稅=494×33%=163.02(萬元)。

　　19

　　[答案] D

　　[解析] A公司2008年的應交所得稅=10 000×25%=2 500(萬元);

　　應確認的遞延所得稅資產=(2 500-2 200)×25%=75(萬元);

　　所得稅費用=2 500(萬元)。

　　20

　　[答案] D

　　[解析]

　　應納稅所得額=1600-(300÷10×9/12)=1577.5(萬元)

　　21

　　[答案] D

　　[解析] 當期所得稅費用=(1000+50-100)×25%=237.5(萬元)

　　年末固定資產的賬面價值大于計稅基礎應確認遞延所得稅負債，遞延所得稅費用=(5000-4700)×25%-66=9(萬元)

　　所得稅費用總額=237.5+9=246.5(萬元)

　　借：所得稅費用　　　　　　　　　　246.5

　　貸：應交稅費--應交所得稅　　　　237.5

　　遞延所得稅負債　　　　　　　　　　9

　　凈利潤=1000-246.5=753.5(萬元)

　　22

　　[答案] A

　　[解析] ①庫存商品的年初賬面價值為38萬元，年初計稅基礎為40萬元，對應的是可抵扣暫時性差異2萬元;年末賬面價值為40萬元，計稅基礎為45萬元，對應的是可抵扣暫時性差異5萬元;年初年末對比認定庫存商品當年對應的是新增可抵扣暫時性差異3萬元;

　�、诠潭ㄙY產的年初賬面價值為115萬元，年初計稅基礎為130萬元，對應的是可抵扣暫時性差異15萬元;年末賬面價值為100萬元，計稅基礎為120萬元，對應的是可抵扣暫時性差異20萬元;年初年末對比認定庫存商品當年對應的是新增可抵扣暫時性差異5萬元;

　　③當年的應稅所得=200+3+5=208(萬元);

　�、墚斈陸�交所得稅=208×33%=68.64(萬元);

　　⑤當年遞延所得稅資產借記額=年末可抵扣暫時性差異×稅率-年初可抵扣暫時性差異×稅率=(5+20)×33%-(2+15)×30%=3.15(萬元);

　　⑥當年所得稅費用=68.64-3.15=65.49(萬元)。