一、單項(xiàng)選擇題

　　1

　　[答案] B

　　[解析] 該項(xiàng)費(fèi)用支出因按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，即如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為0。

　　因稅法規(guī)定，該費(fèi)用可以在開始正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)后分3年分期計(jì)入應(yīng)納稅所得額，則與該筆費(fèi)用相關(guān)，在20×6年末，其于未來期間可稅前扣除的金額為400萬元，所以計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬元。

　　2

　　[答案] A

　　[解析] 計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值600萬元-可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額0=600萬元。

　　3

　　[答案] D

　　4

　　[答案] D

　　[解析] 無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=600-60=540(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=600×150%-60=840(萬元)。資產(chǎn)賬面價(jià)值540萬元小于資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)840萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異300萬元。

　　5

　　[答案] A

　　[解析] 賬面價(jià)值=1 000-100×2-80=720(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1 000-200-160=640(萬元)，資產(chǎn)賬面價(jià)值720萬元>資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)640萬元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的余額為80萬元。

　　6

　　[答案] D

　　[解析] 短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等負(fù)債的確認(rèn)和償還，不會(huì)對(duì)當(dāng)期損益和應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，其計(jì)稅基礎(chǔ)即為賬面價(jià)值。

　　7

　　[答案] A

　　[解析] 稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營收入直接相關(guān)的費(fèi)用于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前列支，因此，企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，會(huì)使預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ);企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除;對(duì)于應(yīng)付職工薪酬，其計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去在未來期間可予稅前扣除的金額0，所以，賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ);稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不要計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

　　8

　　[答案] C

　　[解析] (1)截至2008年末，因折舊口徑不同造成的可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)額=固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)-固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=(3010-10)/5×3-(3010一10)÷3×1=800(萬元)。

　　(2)2008年末“遞延所得稅資產(chǎn)”借方余額=800×25%=200(萬元)，即2008年末資產(chǎn)負(fù)債表上“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為200萬元。