三、計算題

　　1. A股份有限公司(以下簡稱A公司)按照財政部“財會[2006]3號”文件的要求，自2007年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》，按照新會計準則要求的方法核算所得稅。該公司適用的所得稅稅率為33%。該公司2007年末部分資產(chǎn)和負債項目的情況如下：

　　(1)A公司2007年1月10日從同行企業(yè)C公司處購入一項已使用的機床。該機床原值為120萬元，2007年年末的賬面價值為110萬元，按照稅法規(guī)定已累計計提折舊30萬元。稅法認定該機床的原值為120萬元。

　　(2)A公司2007年12月10日因銷售商品取得的一項應(yīng)收賬款的賬面金額為30萬元，為應(yīng)收客戶H公司的銷貨款，其相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利潤中。

　　(3)2007年，A公司按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》將其所持有的交易性證券以其公允價值20萬元計價，該批交易性證券的成本為22萬元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。

　　(4)A公司編制的2007年年末的資產(chǎn)負債表中流動負債項下包括一項賬面價值為100萬元的應(yīng)計費用，為應(yīng)付公司2006年經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金。

　　(5)假定A公司2007年度實現(xiàn)會計利潤800萬元，以前年度不存在未彌補的虧損;除上述事項外，A公司當年不存在其他與所得稅計算繳納相關(guān)的事項，暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回，公司以后年度很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。

　　要求

　　(1)請分析A公司2007年12月31日上述各項資產(chǎn)和負債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)各為多少?

　　(2)請根據(jù)題中信息分析A公司上述事項中，哪些構(gòu)成暫時性差異?并請具體說明其屬于應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異以及所得稅的影響。

　　(3)計算A公司2007年所得稅費用并編制相關(guān)會計分錄。

　　2. 甲股份有限公司為境內(nèi)上市公司(以下簡稱“甲公司”)。2007年度實現(xiàn)利潤總額為2000萬元;所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，2007年以前適用的所得稅稅率為15%，2007年起適用的所得稅稅率為33%(非預(yù)期稅率)。

　　2007年甲公司有關(guān)資產(chǎn)減值準備的計提及轉(zhuǎn)回等資料如下(單位:萬元):

　　假定按稅法規(guī)定，公司計提的各項資產(chǎn)減值準備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除;甲公司除計提的資產(chǎn)減值準備作為暫時性差異外，無其他納稅調(diào)整事項。

　　假定甲公司在可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回時有足夠的應(yīng)納稅所得額。