�、蹠�(huì)計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)清理 250

　　累計(jì)折舊 100

　　貸：固定資產(chǎn)—×汽車(chē) 350

　　借：固定資產(chǎn)—車(chē)床 206.94

　　庫(kù)存商品—甲商品 137.96

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)140×17%=23.8

　　營(yíng)業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn)交換損失 250-240=10

　　貸：固定資產(chǎn)清理 250

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 110

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 110×17%=18.7

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 170

　　貸：庫(kù)存商品—乙商品 170

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 70

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70

　　3

　　[答案] (1)2005年2月1日，M公司接受投資

　　借：固定資產(chǎn)--設(shè)備　　　200

　　貸：實(shí)收資本 (800×20%)　160

　　資本公積--資本溢價(jià)　　　　40

　　(2)2005年3月1日，購(gòu)入原材料

　　借：原材料　　　　　　　102.86

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　17.14(17+2×7%)

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　120 (117+3)

　　(3)2005年12月，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)225-A產(chǎn)品的估價(jià)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金10=215(萬(wàn)元)。

　　由于丙材料的價(jià)格下降，表明A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值215萬(wàn)元低于其成本250萬(wàn)元，丙材料應(yīng)當(dāng)按其可變現(xiàn)凈值與成本孰低計(jì)量：

　　丙材料的可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)225-將丙材料加工成A產(chǎn)品尚需投入的成本100-A產(chǎn)品的估價(jià)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金10=115(萬(wàn)元)。

　　丙材料的可變現(xiàn)凈值115萬(wàn)元，低于其成本150萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備35萬(wàn)元：

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　35

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　35

　　(4)2005年12月31日，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　2005年每月折舊額=(固定資產(chǎn)原價(jià)200-預(yù)計(jì)凈殘值200×4%)/(預(yù)計(jì)使用年限5×12)=3.2(萬(wàn)元)

　　2005年應(yīng)計(jì)提折舊額=3.2×10=32(萬(wàn)元)，計(jì)提折舊后，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為168萬(wàn)元。因可收回金額為140萬(wàn)元，需計(jì)提28萬(wàn)元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　28

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　28

　　計(jì)提減值準(zhǔn)備后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為140萬(wàn)元。