四、綜合題

　　(本題型共1題。本題型共20分。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效)

　　甲股份有限公司(以下稱為“甲公司”)系上市公司,主要從事電子設(shè)備、電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售,為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。甲公司所得稅采用債務(wù)法核算,適用的所得稅稅率為25%。除特別注明外,甲公司產(chǎn)品銷售價格為不含增值稅價格。甲公司每年3月1日對外提供財務(wù)報告。

　　(1)甲公司2008年1至11月份的利潤表如下:

　　利潤表

　　編制單位：甲公司 2008年1～11月 單位：萬元

　　(2)甲公司12月份發(fā)生的與銷售相關(guān)的交易和事項如下:

　　①12月1日，甲公司向乙公司銷售一批A產(chǎn)品，銷售價格為1000萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。甲公司A產(chǎn)品的成本為600萬元。12月10日，甲公司收到乙公司支付的貨款。

　�、�12月2日，甲公司與丙公司簽訂合同。合同約定：甲公司接受丙公司委托為其進行B電子產(chǎn)品研發(fā)業(yè)務(wù)，合同價格為200萬元(不考慮增值稅等稅費)。至12月31日，甲公司為該研發(fā)合同共發(fā)生勞務(wù)成本100萬元(均為職工薪酬)。由于系初次接受委托為其他單位提供研發(fā)服務(wù)，甲公司無法可靠確定勞務(wù)的完工程度，但估計已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠收回。

　�、�12月3日，甲公司與丁公司簽訂合同。合同約定：甲公司向丁公司銷售C產(chǎn)品一臺，銷售價格為200萬元;甲公司承諾丁公司在兩個月內(nèi)對該產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無條件退貨。12月31日，甲公司發(fā)出產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到丁公司支付的貨款。由于產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，甲公司無法合理估計其退貨的可能性。該產(chǎn)品成本為120萬元。

　�、�12月3日，甲公司采用分期收款方式向戊公司銷售D產(chǎn)品一臺，銷售價格為500萬元，合同約定發(fā)出D產(chǎn)品當(dāng)日收取增值稅85萬元，余款分5次于每年12月3日等額收取，第一次收款時間為2009年12月3日。甲公司D產(chǎn)品的成本為300萬元。D產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，增值稅85萬元已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為400萬元。甲公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益,年實際利率為7.93%。

　�、�12月4日，甲公司與己公司簽訂合同，向己公司銷售E產(chǎn)品100臺，銷售價格為每臺4萬元。同時雙方又約定，己公司3個月內(nèi)有權(quán)退貨。E產(chǎn)品成本為每臺3萬元。同日，甲公司發(fā)出產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到己公司支付的款項。甲公司預(yù)計退貨率為20%。至年末己公司已發(fā)生退貨10臺，甲公司支付退貨款并將收到的商品入庫。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。

　�、�12月15日,甲公司采用視同買斷方式委托X公司代銷新款G電子產(chǎn)品200臺,代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價格為每臺0.6萬元，將來受托方X公司沒有將商品售出時，X公司可將商品退還給甲公司。新款G電子產(chǎn)品的成本為每臺0.4萬元。協(xié)議還規(guī)定,甲公司應(yīng)收購X公司在銷售新款G電子產(chǎn)品時回收的舊款G電子產(chǎn)品,每臺舊款G電子產(chǎn)品的收購價格為0.05萬元。甲公司于12月15日將200臺新款G電子產(chǎn)品運抵X公司。

　　12月31日,甲公司收到X公司轉(zhuǎn)來的代銷清單,注明新款G電子產(chǎn)品已銷售100臺。12月31日,甲公司收到X公司交來的舊款G電子產(chǎn)品100臺,同時收到貨款65.2萬元(已扣減舊款G電子產(chǎn)品的收購價款) 。假定不考慮收回舊款G電子產(chǎn)品相關(guān)的稅費。

　�、�12月18日,甲公司與W公司簽訂協(xié)議,將公司銷售部門使用的10臺大型運輸設(shè)備,以1000萬元的價格出售給W公司。甲公司銷售部門的該批運輸設(shè)備原價為864萬元,當(dāng)時預(yù)計的使用年限為8年,預(yù)計凈殘值為零,已使用1年,累計折舊為108萬元,未計提減值準(zhǔn)備。

　　12月19日,甲公司又與W公司簽訂該批運輸設(shè)備的回租協(xié)議。協(xié)議規(guī)定,甲公司自2009年1月1日起租用該批運輸設(shè)備,租賃期6年,每年支付租金200萬元,甲公司在租賃期滿后擁有優(yōu)先購買權(quán)。

　　12月20日,甲公司收到W公司支付的上述價款,并辦理完畢該批運輸設(shè)備的交接手續(xù)。假定不考慮相關(guān)稅費。

　�、�12月20日，甲公司與庚公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向庚公司銷售F產(chǎn)品一臺，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價(包括安裝調(diào)試)為600萬元(不含增值稅);安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定庚公司在安裝調(diào)試完畢并驗收合格后支付合同價款。產(chǎn)品的成本為400萬元。12月25日，甲公司將產(chǎn)品運抵庚公司,甲公司當(dāng)日開始安裝調(diào)試工作;預(yù)計2009年2月10日產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢。甲公司至年末已發(fā)生安裝費用15萬元，均為職工薪酬。