第三大題 ：計算及會計處理題

　　1、為適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，經(jīng)協(xié)商，A公司決定以經(jīng)營過程中使用的旅館和作為投資性房地產(chǎn)的寫字樓換入B公司的一項專利權(quán)和一項投資。(1)2009年2月28日簽訂了合同。A公司預(yù)計旅館在處置時的公允價值為1 000萬元，無處置費用;B公司預(yù)計專利權(quán)在處置時的公允價值為2 350萬元，無處置費用。(2)2009年5月1日辦理完畢資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。有關(guān)資料如下： A公司換出： ①固定資產(chǎn)(旅館)于2006年12月31日建造完成，原價為1 200萬元，預(yù)計使用年限25年，采用直線法計提折舊，凈殘值為零。2009年5月1日公允價值為1 000萬元(假定不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅); ②投資性房地產(chǎn)(寫字樓)的賬面價值為1 000萬元(其中成本為900萬元，公允價值變動為100萬元)，2009年5月1日公允價值為1 800萬元。公允價值合計2 800萬元。另A公司換入專利權(quán)支付相關(guān)稅費20萬元;A公司為換入股權(quán)投資支付相關(guān)稅費50萬元。 B公司換出： ①無形資產(chǎn)(專利權(quán))的賬面原值為3 600萬元，該專利權(quán)于2006年7月取得，預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷，凈殘值為零，2009年5月1日公允價值為2 350萬元; ②股權(quán)投資為交易性金融資產(chǎn)，賬面價值為600萬元(其中成本為400萬元，公允價值變動為200萬元)，公允價值為950萬元。公允價值合計3 300萬元。另B公司為換出股權(quán)投資支付相關(guān)稅費50萬元。(3)另外A公司以銀行存款向B公司支付500萬補(bǔ)價。(4)A公司董事會已作出決定，將取得的專利權(quán)作為無形資產(chǎn)，將取得的股權(quán)投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。(5)B公司董事會已作出決定，將取得的旅館和寫字樓進(jìn)行改擴(kuò)建，完工后將旅館仍然作為提供住宿服務(wù)，將寫字樓準(zhǔn)備對外經(jīng)營出租并且采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。(6)2009年5月1日至2009年6月30日，采用出包方式進(jìn)行改擴(kuò)建，旅館全部成本為200萬元，寫字樓全部成本為300萬元�？铐椧糟y行存款支付。(7)假定整個交換過程中沒有發(fā)生相關(guān)稅費，具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量。要求：(1)計算2009年2月28日A公司固定資產(chǎn)(旅館)的賬面價值并編制調(diào)整預(yù)計凈殘值的會計分錄;(2)計算2009年2月28日B公司無形資產(chǎn)(專利權(quán))的賬面價值并編制調(diào)整預(yù)計凈殘值的會計分錄;(3)計算A公司2009年5月1日換入資產(chǎn)入賬價值并編制會計分錄;(4)計算B公司2009年5月1日換入資產(chǎn)入賬價值并編制會計分錄;(5)編制B公司有關(guān)改擴(kuò)建旅館和寫字樓的會計分錄;(6)計算B公司改擴(kuò)建后旅館寫字樓的成本并編制會計分錄。