歡迎進(jìn)入：注冊(cè)會(huì)計(jì)師網(wǎng)絡(luò)課程免費(fèi)試聽(tīng)　　更多信息請(qǐng)?jiān)L問(wèn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試論壇

　　一、單選題：本題型共5大題,20小題,每小題1分,共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。

　　甲公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%;適用企業(yè)所得稅稅率為25%;按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。2008年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2 000萬(wàn)元，2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2009年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為2009年4月20日。2008年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2009年3月25日結(jié)束。日后期間，發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：(1)2月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司2008年10月15日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙企業(yè)銷(xiāo)售設(shè)備400臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)為10萬(wàn)元，按售價(jià)5%。支付手續(xù)費(fèi)(不考慮增值稅)。至2008年12月31日，公司累計(jì)向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備400臺(tái)，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來(lái)的代銷(xiāo)清單注明已銷(xiāo)售設(shè)備300臺(tái)，公司按銷(xiāo)售400臺(tái)確認(rèn)銷(xiāo)售收入，結(jié)算手續(xù)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本，增值稅專(zhuān)用發(fā)票已開(kāi)具。每臺(tái)設(shè)備的賬面成本為8萬(wàn)元;至審計(jì)l3，公司尚未收到乙企業(yè)銷(xiāo)售設(shè)備的款項(xiàng)。2008年12月31日，公司同類(lèi)設(shè)備的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例為10%。

　　(2)2月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司2008年9月20日與丙企業(yè)簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備制造合同，合同總造價(jià)702萬(wàn)元(含增值稅)，于2008年10月1日開(kāi)工，至2009年3月31日完工交貨。至2008年l2月31日，該合同累汁發(fā)生支出120萬(wàn)元，與丙企業(yè)已結(jié)算合同價(jià)款210.6萬(wàn)元，實(shí)際收到貨款351萬(wàn)元。2008年12月31日，公司按50%的完工進(jìn)度確認(rèn)收入，按實(shí)際發(fā)生的支出確認(rèn)費(fèi)用，未確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。在審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)合同尚需發(fā)生成本360萬(wàn)元，據(jù)此確認(rèn)合同完工進(jìn)度為25%，無(wú)需計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。

　　甲公司認(rèn)同上述經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)整處理。

　　根據(jù)上述資料，回答 1～4 問(wèn)題：

　　第 1 題 甲公司在對(duì)2009年1月1 13至4月20 13發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)增原已編制的2008年l2月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的"存貨"項(xiàng)目金額(　　)萬(wàn)元。

　　A.520

　　B.600

　　C.640

　　D.720

　　【正確答案】： B

　　【參考解析】： 「解析」事項(xiàng)一：2月20日注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，甲公司應(yīng)編制的調(diào)整分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整一營(yíng)業(yè)收入10 000 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　1 700 000

　　貸：應(yīng)收賬款 11 700 000

　　借：委托代銷(xiāo)商品8 000 000

　　貸：以前年度損益調(diào)整一營(yíng)業(yè)成本8 000 000

　　借：應(yīng)收賬款 50 000

　　貸：以前年度損益調(diào)整一銷(xiāo)售費(fèi)用

　　50 000(10 000 000×5%e)

　　借：以前年度損益調(diào)整一資產(chǎn)減值損失

　　800 000

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備800 000

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　200 000(800 000×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整一所得稅費(fèi)用200 000

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅487 500

　　[(10 000 000—8 000 000-50 000)×25%]

　　貸：以前年度損益調(diào)整一所得稅費(fèi)用

　　487 500

　　借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) l 856 250

　　盈余公積 206 250

　　貸：以前年度損益調(diào)整 2 062 500

　　本事項(xiàng)應(yīng)調(diào)增的“存貨”項(xiàng)目的金額=800—80=

　　720(萬(wàn)元)。