一、簡(jiǎn)答題

　　1、

　　【正確答案】 (1)產(chǎn)生不利影響。理由：澤海會(huì)計(jì)師事務(wù)所和澤明會(huì)計(jì)師事務(wù)所屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，設(shè)計(jì)和維護(hù)內(nèi)部控制屬于涉及管理層職責(zé)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，提供該服務(wù)將因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。

　　(2)產(chǎn)生不利影響。理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)儆诠�眾利益�?shí)體的審計(jì)客戶(hù)提供對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的評(píng)估服務(wù)。

　　(3)產(chǎn)生不利影響。理由：研發(fā)中心高級(jí)經(jīng)理屬于高級(jí)管理人員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù)尋找高級(jí)管理員的候選人。

　　(4)不產(chǎn)生不利影響。理由：因收購(gòu)華新醫(yī)療機(jī)械設(shè)備制造有限公司成為健康公司的關(guān)聯(lián)實(shí)體，項(xiàng)目組成員間接擁有華新醫(yī)療機(jī)械設(shè)備制造有限公司3%的股份，持有的該部分屬于間接利益且金額較小，因此對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生不利影響。

　　(5)產(chǎn)生不利影響。理由：因?yàn)闈擅鲿?huì)計(jì)師事務(wù)所的部分審計(jì)收費(fèi)與健康公司獲取融資的目標(biāo)掛鉤，構(gòu)成或有收費(fèi)方式承辦業(yè)務(wù)，對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生重大不利影響。

　　(6)產(chǎn)生不利影響。理由：審計(jì)項(xiàng)目組成員接受審計(jì)客戶(hù)的禮品，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档偷娇山邮芩�平�?/P>

　　(7)不產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員曾在審計(jì)客戶(hù)負(fù)責(zé)招聘工作，其崗位職責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不產(chǎn)生重大影響，不影響?yīng)毩⑿浴?/P>

　　【答案解析】

　　2、

　　【正確答案】 (1)產(chǎn)生不利影響。

　　理由：由于采用優(yōu)惠利率取得貸款，且金額對(duì)吳欣注冊(cè)會(huì)計(jì)師重要，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。

　　(2)產(chǎn)生不利影響。

　　理由：因?yàn)橹刑鞎?huì)計(jì)師事務(wù)所的部分審計(jì)收費(fèi)與興華商業(yè)銀行股票發(fā)行上市的目標(biāo)掛鉤，已構(gòu)成或有收費(fèi)方式承辦業(yè)務(wù)。

　　(3)不產(chǎn)生不利影響。

　　理由：因?yàn)橹刑鞎?huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常程序、條款和條件，以抵押貸款方式獲得借款，且該貸款對(duì)審計(jì)客戶(hù)或會(huì)計(jì)師事務(wù)所影響并不重大，不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　(4)產(chǎn)生不利影響。

　　理由：中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人梁輝目前擔(dān)任興華商業(yè)銀行的獨(dú)立董事，所產(chǎn)生的自我評(píng)價(jià)、自身利益對(duì)獨(dú)立性的不利影響非常重大，以致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平�?/P>

　　(5)產(chǎn)生不利影響。

　　理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師趙江在被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間，曾擔(dān)任審計(jì)客戶(hù)的高級(jí)管理人員，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　(6)產(chǎn)生不利影響。

　　理由：擬作為審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人的注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳敏協(xié)助興華商業(yè)銀行編制財(cái)務(wù)報(bào)表，將因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　(7)不產(chǎn)生不利影響。

　　理由：擬作為審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師于浩的兒子不是興華商業(yè)銀行的高級(jí)管理人員，對(duì)年報(bào)審計(jì)對(duì)象沒(méi)有直接重大影響。

　　【答案解析】

　　3、

　　【正確答案】 (1)不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　(2)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬在審計(jì)客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。導(dǎo)致沒(méi)有防范措施將其降低至可接受的水平。

　　(3)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。李英作為受托管理人在審計(jì)客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。導(dǎo)致沒(méi)有防范措施將其降低至可接受的水平。

　　(4)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。趙艷的主要近親屬在審計(jì)客戶(hù)所處職位能夠?qū)�客�?hù)的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，會(huì)因自身利益、密切關(guān)系等產(chǎn)生不利影響。導(dǎo)致沒(méi)有防范措施將其降低至可接受的水平。

　　(5)不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　【答案解析】

　　4、

　　【正確答案】 (1)事項(xiàng)(1)不適當(dāng)。李萍注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴(lài)以往審計(jì)對(duì)管理層、治理層誠(chéng)信形成的判斷。

　　(2)事項(xiàng)(2)適當(dāng)。

　　(3)事項(xiàng)(3)不適當(dāng)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不可以通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍給予降低。

　　(4)事項(xiàng)(4)不適當(dāng)。對(duì)于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，李萍注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)曼申公司相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定是否得到執(zhí)行。

　　(5)事項(xiàng)(5)不適當(dāng)。李萍注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)所有銀行存款賬戶(hù)(包含本期內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶(hù))實(shí)施函證。

　　(6)事項(xiàng)(6)不適當(dāng)。李萍注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無(wú)效。

　　(7)事項(xiàng)(7)適當(dāng)。

　　(8)事項(xiàng)(8)不適當(dāng)。除非監(jiān)盤(pán)程序不可行的，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能由于時(shí)間、成本等原因，減少必要的審計(jì)程序。

　　(9)事項(xiàng)(9)不適當(dāng)。計(jì)劃審計(jì)工作不是孤立的階段，而是一個(gè)持續(xù)不斷修正的過(guò)程，貫穿于審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。

　　【答案解析】