全套試題：2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師《職業(yè)能力綜合測(cè)試》強(qiáng)化訓(xùn)練題

《職業(yè)能力綜合測(cè)試一》強(qiáng)化訓(xùn)練題一(含職業(yè)道德和審計(jì))

　　一、簡(jiǎn)答題

　　1、健康股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱健康公司)是專業(yè)從事保健品生產(chǎn)銷售的企業(yè)，于2003在上海證券交易所公開上市。2012年7月，健康公司解聘為其提供年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所，通過招標(biāo)方式確定澤明會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其提供2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)。澤海會(huì)計(jì)師事務(wù)所和澤明會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌，共享同一的質(zhì)量控制政策和程序。

　　(1)為使企業(yè)的內(nèi)部控制體系滿足上市公司的要求，2013年初，健康公司委托澤海會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和維護(hù)服務(wù)。

　　(2)2013年2月，益康公司對(duì)健康公司提起違約訴訟，健康公司要求澤明審計(jì)項(xiàng)目組提供訴訟支持服務(wù)。審計(jì)項(xiàng)目組僅同意基于違約行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大影響估計(jì)健康公司的損失金額。

　　(3)2013年3月健康公司研發(fā)中心高級(jí)經(jīng)理孫娟(具有特級(jí)研發(fā)資質(zhì))被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手高薪挖走，得知該情況后，審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理推鑒其朋友張明參與應(yīng)聘。經(jīng)面試合格后，健康公司于2013年4月正式聘用張明為研發(fā)中心高級(jí)經(jīng)理。

　　(4)2012年5月健康公司收購(gòu)華新醫(yī)療機(jī)械設(shè)備制造有限公司，審計(jì)項(xiàng)目組成員李敏持有中泰基金公司1 000股基金，市值5 000元。中泰基金公司購(gòu)買華新醫(yī)療機(jī)械設(shè)備制造有限公司3%的股份，市值4 000元。

　　(5)健康公司與澤明會(huì)計(jì)師事務(wù)所商定：本次審計(jì)的審計(jì)費(fèi)用為300元，健康公司在澤明會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付80%的審計(jì)費(fèi)用，剩余20%視健康公司公開審計(jì)報(bào)告后能否取得5000萬元的融資額決定是否支付。

　　(6)審計(jì)結(jié)束前日，健康公司向項(xiàng)目組成員每人贈(zèng)送了一臺(tái)保健儀器，每臺(tái)市價(jià)6千元。

　　(7)健康公司審計(jì)項(xiàng)目組成員張杰曾在健康公司人力資源部負(fù)責(zé)招聘工作，于2012年5月20日離開健康公司，加入澤明會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

　　要求：

　　針對(duì)上述第1項(xiàng)至第7項(xiàng)，根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的有關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判斷是否對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生影響，并簡(jiǎn)要說明理由。

　　2、興華商業(yè)銀行擬申請(qǐng)公開發(fā)行股票，擬委托中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2010年度、2011年度和2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表�！躲y行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部審計(jì)監(jiān)管指引》要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)委托具有獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力和聲譽(yù)良好的外審機(jī)構(gòu)從事審計(jì)業(yè)務(wù)。經(jīng)評(píng)估中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所具備專業(yè)勝任能力，且在業(yè)內(nèi)聲譽(yù)良好。2012年11月，興華商業(yè)銀行在對(duì)中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)估時(shí)，發(fā)現(xiàn)中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)項(xiàng)目組成員與興華商業(yè)銀行存在以下情況：

　　(1)中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所的吳欣注冊(cè)會(huì)計(jì)師因購(gòu)置房產(chǎn)，以其妻子的名義向興華商業(yè)銀行申辦20年期，優(yōu)惠利率3%的房屋貸款200萬元。中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果可以承接興華商業(yè)銀行的審計(jì)業(yè)務(wù)，將委派吳欣為興華商業(yè)銀行審計(jì)項(xiàng)目組的成員。

　　(2)興華商業(yè)銀行擬與中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所商定：本次審計(jì)的審計(jì)費(fèi)用為260萬元，興華商業(yè)銀行在中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付60%的審計(jì)費(fèi)用，剩余40%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付。

　　(3)2012年9月，中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常的借款程序、條款和條件，向興華商業(yè)銀行以抵押貸款方式借款1 500萬元(該貸款對(duì)興華商業(yè)銀行和中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所影響并不重大)，用于購(gòu)置辦公用房。

　　(4)中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人梁輝注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任興華商業(yè)銀行的獨(dú)立董事。

　　(5)中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果可以承接興華商業(yè)銀行的審計(jì)業(yè)務(wù)，考慮到注冊(cè)會(huì)計(jì)師趙江對(duì)興華商業(yè)銀行比較熟悉，將委派趙江為興華商業(yè)銀行的審計(jì)項(xiàng)目組成員。趙江注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2012年5月份前曾擔(dān)任興華商業(yè)銀行審計(jì)部經(jīng)理。

　　(6)注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳敏自2008年以來一直協(xié)助興華商業(yè)銀行編制財(cái)務(wù)報(bào)表。中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果可以承接興華商業(yè)銀行的審計(jì)業(yè)務(wù)，將委派陳敏為興華商業(yè)銀行的審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人。

　　(7)審計(jì)小組成員注冊(cè)會(huì)計(jì)師于浩的兒子自2008年度起一直在興華商業(yè)銀行擔(dān)任外柜柜員。中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果可以承接興華商業(yè)銀行的審計(jì)業(yè)務(wù)，將委派于浩為興華商業(yè)銀行的審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理。

　　要求：針對(duì)上述情況，逐項(xiàng)判斷是否可能對(duì)中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說明理由。

　　3、中達(dá)汽車股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱中達(dá)汽車)是一家主要從事汽車制動(dòng)系統(tǒng)的開發(fā)、生產(chǎn)和銷售的企業(yè)，并于2012年在上海證券交易所公開上市。天信會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)4年為中達(dá)汽車提供2008～2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)。中達(dá)汽車董事會(huì)決議，繼續(xù)聘請(qǐng)?zhí)煨艜?huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。天信會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬安排審計(jì)中達(dá)汽車的審計(jì)項(xiàng)目組成員如下：

　　(1)石磊擔(dān)任中達(dá)汽車2012年度審計(jì)項(xiàng)目簽字合伙人。自承接中達(dá)汽車審計(jì)業(yè)務(wù)以來，石磊一直負(fù)責(zé)該審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，并連續(xù)4年簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。

　　(2)李杰擔(dān)任另一簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。李杰的父親持有中達(dá)汽車的股票2 000股。但據(jù)李杰介紹，其父親在某私營(yíng)企業(yè)擔(dān)任總經(jīng)理，擁有不錯(cuò)的收入，不需要李杰對(duì)父母進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上的資助。

　　(3)李英擔(dān)任現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人。李英的弟弟將要出國(guó)學(xué)習(xí)，委托李英管理其在中達(dá)汽車擁有的10萬股股票，無論股票在未來期間的走勢(shì)如何，由李英全權(quán)決定。

　　(4)趙艷擔(dān)任高級(jí)審計(jì)員。趙艷的母親擔(dān)任中達(dá)汽車財(cái)務(wù)總監(jiān)。

　　(5)梁靜擔(dān)任質(zhì)量控制復(fù)核人員。梁靜連續(xù)2年擔(dān)任中達(dá)汽車審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制復(fù)核人員。

　　要求：針對(duì)上述資料的第1項(xiàng)至第5項(xiàng)，根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的有關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判斷是否對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說明理由。如果認(rèn)為存在不利影響，簡(jiǎn)要提出防范措施。

　　4、曼申醫(yī)療器械股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱曼申公司)是專業(yè)從事呼吸機(jī)、聽診器、血壓計(jì)、供氧設(shè)備、電動(dòng)吸引器等醫(yī)用設(shè)備的生產(chǎn)銷售企業(yè)。系浩泰會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，李萍注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)曼申公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，撰寫了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)初步了解2012年度曼申公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計(jì)中對(duì)管理層、治理層誠(chéng)信形成的判斷。

　　(2)因?qū)β�申公司�?nèi)部審計(jì)人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計(jì)的工作。

　　(3)如對(duì)計(jì)劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(4)假定曼申公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，不再了解和評(píng)估相關(guān)控制設(shè)計(jì)的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。

　　(5)因曼申公司于2012年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。

　　(6)因?qū)徲?jì)工作時(shí)間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。

　　(7)2012年度曼申公司購(gòu)入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實(shí)施詢問程序外，預(yù)期無法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬就詢問結(jié)果獲取管理層書面聲明。

　　(8)因曼申公司存貨存放于外省市，監(jiān)盤成本較高，擬不進(jìn)行監(jiān)盤，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。

　　(9)制定完成審計(jì)計(jì)劃后，應(yīng)按照計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)程序，不能夠改變計(jì)劃。

　　要求：

　　針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(9)，逐項(xiàng)指出李萍注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃是否適當(dāng)。如有不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說明理由。