資料四：新華風(fēng)機(jī)審計(jì)項(xiàng)目主管合伙人王自強(qiáng)于2010年1月25日收到新華風(fēng)機(jī)財(cái)務(wù)總監(jiān)張總的郵件，相關(guān)內(nèi)容如下：

　　發(fā)件人：張先生 (財(cái)務(wù)總監(jiān))

　　收件人：審計(jì)合伙人王自強(qiáng)

　　主題：2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)事項(xiàng)

　　王先生：您好!

　　很高興貴所承接我公司審計(jì)業(yè)務(wù)，希望我們合作愉快。

　　我公司2009年12月發(fā)生的一些交易或事項(xiàng)，由于存在疑問(wèn)尚未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。我在附件一中對(duì)這些交易或事項(xiàng)進(jìn)行了闡述，并提出了我的問(wèn)題。請(qǐng)就這些交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提供建議，并予以回復(fù)。

　　此外，我公司董事會(huì)最近通過(guò)了2010年的業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃。我在附件二中對(duì)2010年的部分業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃的主要內(nèi)容進(jìn)行了闡述，并提出了相關(guān)問(wèn)題，請(qǐng)予以回復(fù)。

　　最后，我公司希望近期對(duì)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)，內(nèi)容包括采購(gòu)新的財(cái)務(wù)軟件以及對(duì)公司業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重新構(gòu)建。希望貴所能在這方面為我公司提供咨詢(xún)服務(wù)，包括幫助我公司建立內(nèi)部控制體系以及協(xié)助公司財(cái)務(wù)人員完成軟件的初始化工作。

　　謝謝!

　　附件一

　　2009年12月發(fā)生的尚未處理的相關(guān)交易或事項(xiàng)

　　1.2009年12月1日，新華風(fēng)機(jī)出口銷(xiāo)售產(chǎn)品100萬(wàn)美元，合同約定收款日期為2010年3月1日。為了減少匯率波動(dòng)給公司帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，新華風(fēng)機(jī)與某銀行簽訂了一項(xiàng)3個(gè)月期售出美元的遠(yuǎn)期合同。根據(jù)該遠(yuǎn)期外匯合同，新華公司將于2010年3月1日以1美元兌6.68人民幣元的價(jià)格出售100萬(wàn)美元。請(qǐng)問(wèn)：上述套期業(yè)務(wù)是否可以采用套期保值會(huì)計(jì)方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，為什么?

　　2.目前，新華風(fēng)機(jī)出口銷(xiāo)售的貨款回收期一般在兩個(gè)月內(nèi)。為了緩解流動(dòng)資金緊張的壓力，2009年12月31日，新華風(fēng)機(jī)以應(yīng)收海外客戶(hù)的賬款60萬(wàn)美元為抵押從銀行獲得美元貸款，并將取得的美元兌換成人民幣。請(qǐng)問(wèn)：新華風(fēng)機(jī)對(duì)上述交易應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?

　　3.新華風(fēng)機(jī)客戶(hù)——天華建筑公司使用新華風(fēng)機(jī)生產(chǎn)的通風(fēng)設(shè)備為業(yè)主安裝中央空調(diào)系統(tǒng)，由于中央空調(diào)系統(tǒng)出現(xiàn)故障，天華建筑公司賠償了業(yè)主由此造成的經(jīng)濟(jì)損失300萬(wàn)元。隨后，天華建筑公司于2009年12月15日向法院提起訴訟，要求新華風(fēng)機(jī)賠償其經(jīng)濟(jì)損失300萬(wàn)元。經(jīng)過(guò)新華風(fēng)機(jī)及一家獨(dú)立的質(zhì)量檢測(cè)公司檢驗(yàn)，均未發(fā)現(xiàn)新華風(fēng)機(jī)提供的通風(fēng)設(shè)備存在質(zhì)量問(wèn)題。自2009年初以來(lái)，新華風(fēng)機(jī)已經(jīng)陸續(xù)接到幾起針對(duì)該類(lèi)通風(fēng)設(shè)備的質(zhì)量投訴。請(qǐng)問(wèn)：新華風(fēng)機(jī)對(duì)上述未決訴訟應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，為什么?

　　4.2009年12月10日，新華風(fēng)機(jī)以準(zhǔn)備持有至到期的債券投資與獨(dú)立第三方擁有的一棟辦公樓相交換，另支付貨幣資金100萬(wàn)元。持有至到期債券投資的賬面價(jià)值為380萬(wàn)元，公允價(jià)值為400萬(wàn)元;換入辦公樓的賬面價(jià)值為250萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)：上述交換是否為非貨幣性資產(chǎn)交換，為什么?若是非貨幣性資產(chǎn)交換，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;若不是非貨幣性資產(chǎn)交換，又如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?

　　附件二

　　新華風(fēng)機(jī)2010年部分業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃的主要內(nèi)容及相關(guān)問(wèn)題

　　1.根據(jù)2010年業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，新華風(fēng)機(jī)需要籌集大量的資金。新華風(fēng)機(jī)股東之一南風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)投資有限公司同意向新華風(fēng)機(jī)提供資金，并按年收取利息。請(qǐng)問(wèn)：根據(jù)稅法規(guī)定，上述計(jì)劃將對(duì)新華風(fēng)機(jī)產(chǎn)生哪些稅務(wù)影響?

　　2.根據(jù)2010年業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，新華風(fēng)機(jī)將對(duì)部分經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，擬在2010年出售所持西華軸承公司的全部股權(quán)，預(yù)計(jì)2010年10月完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓。請(qǐng)問(wèn)：若2010年10月成功出售所持西華軸承公司的全部股權(quán)，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，新華風(fēng)機(jī)如何編制2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表?若新華風(fēng)機(jī)與獨(dú)立的第三方僅就西華軸承公司的股權(quán)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但截至2010年12月31日股權(quán)轉(zhuǎn)讓尚未成功，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，新華風(fēng)機(jī)如何編制2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表?

　　3.根據(jù)2010年業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，新華風(fēng)機(jī)研發(fā)部門(mén)將有5個(gè)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)入成品設(shè)計(jì)和生產(chǎn)測(cè)試階段。請(qǐng)問(wèn)：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，如何劃分研究階段和開(kāi)發(fā)階段?根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?

　　4.根據(jù)2010年業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，新華風(fēng)機(jī)擬設(shè)立全資子公司——新華科技發(fā)展有限公司，主要研發(fā)高新技術(shù)產(chǎn)品。請(qǐng)問(wèn)：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定有哪些條件?若新華科技發(fā)展有限公司被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策?

　　要求：

　　假定你是求實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所新華風(fēng)機(jī)審計(jì)項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人，合伙人王自強(qiáng)將資料一至資料四轉(zhuǎn)發(fā)給你，并提出以下具體要求：

　　(1)根據(jù)資料一和資料二，指出新華風(fēng)機(jī)2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并針對(duì)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域列出應(yīng)采取的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。

　　(2)根據(jù)資料三，指出新華風(fēng)機(jī)的關(guān)聯(lián)方包括哪些，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由;針對(duì)資料三涉及的關(guān)聯(lián)方關(guān)系以及關(guān)聯(lián)方交易，新華風(fēng)機(jī)如何在其2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露?

　　(3)根據(jù)資料四附件一和附件二中的相關(guān)要求，不考慮中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的因素，對(duì)新華風(fēng)機(jī)財(cái)務(wù)總監(jiān)提出的問(wèn)題給予答復(fù)。

　　(4)根據(jù)資料三，為合理確定新華風(fēng)機(jī)管理層向?qū)徲?jì)師提供了完整的關(guān)聯(lián)方及其交易清單，應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)并實(shí)施哪些審計(jì)程序?

　　(5)根據(jù)資料四附件一所闡述的第三個(gè)事項(xiàng)，設(shè)計(jì)相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。

　　(6)若同意新華風(fēng)機(jī)財(cái)務(wù)總監(jiān)在郵件中提出的要求，幫助新華風(fēng)機(jī)建立內(nèi)部控制體系以及協(xié)助其財(cái)務(wù)人員完成軟件的初始化工作作為一項(xiàng)咨詢(xún)業(yè)務(wù)時(shí)，根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的有關(guān)規(guī)定，指出應(yīng)當(dāng)從哪些方面評(píng)價(jià)其對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，并提出應(yīng)當(dāng)采取的應(yīng)對(duì)措施。