三、簡答題(本題型共4小題。其中第1小題可以選用中文或英文解答，如果使用中文解答，最高得分為6分;如果使用英文解答，須全部使用英文，該小題最高得分為11分。第2小題至第4小題每小題8分。本題型最高得分為35分。)

　　39在總結(jié)某知名企業(yè)集團(tuán)破產(chǎn)的過程中，人們發(fā)現(xiàn)如下情況。

　　資料-：為了滿足公司大規(guī)模擴(kuò)張的需要、把資金從上市公司轉(zhuǎn)移出來，集團(tuán)采取以上市公司存款為大股東貸款擔(dān)保的方式“套錢”。在難以得到上市公司過半數(shù)董事同意的情況下，集團(tuán)制造虛假的上市公司董事會決議：-是未經(jīng)授權(quán)代董事簽字;二是非董事人員或前任董事在決議上簽字。為了便于控制，三年來公司高管和董事會成員頻繁更換，僅董事長就更換4人，最近-次董事會成員更是幾乎全部更換，僅保留-位原董事。公司的重大決策聽命于個別核心人物，董事會對公司實(shí)際控制人未形成有效約束。由于-股獨(dú)大和股權(quán)分置的股權(quán)結(jié)構(gòu)，股東大會也無法對大股東和實(shí)際控制人肆意侵吞上市公司利益的行為形成制約。

　　資料二：在該集團(tuán)，長期以來不少公司高層“把公司的錢裝進(jìn)自己的兜”，-些中層更是把公司用于獎勵員工的獎金截留提成，業(yè)務(wù)人員則簽署大量的虛假合同來騙取提成。

　　資料三：在公司快速發(fā)展的過程中，被鮮花和掌聲陶醉的公司管理層聽不進(jìn)任何不同意見。

　　-位資深高層委婉地對時任董事長身邊人員的某些做法提出批評時，被該董事長當(dāng)場駁回。

　　此后，員工再也不敢、也不愿向上層提意見，信息溝通系統(tǒng)幾乎不存在。會計信息系統(tǒng)由管理層隨意控制，高層管理者把“公司錢揣入自己腰包”。在該公司，信息系統(tǒng)已經(jīng)不再是-個管理和控制的工具，而是高層管理者的話筒，信息隨其意愿而變。

　　資料四：公司早在1997年就有了審計部。然而內(nèi)部審計部門的運(yùn)作情況極不理想，很少對內(nèi)部控制運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督，也未就附屬公司管理失控、部分管理者“把公司錢裝進(jìn)自己兜里”等重大風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行報告。在-定程度上，內(nèi)部審計部門的作用主要是做給銀行和政府部門看的，是公司獲取政府青睞和取得銀行貸款的“道具”。重大決策，包括重大對外擔(dān)保、大額資金劃轉(zhuǎn)等都是由公司個別管理人員以郵件的形式授權(quán)或通過郵件發(fā)出劃款指令，其他人員及內(nèi)部審計部門全無發(fā)言權(quán)。

　　要求：

　　資料四反映了該公司內(nèi)部控制五要素中的哪兩個出現(xiàn)了問題?請簡單闡明理由。

　　答案解析:

　　資料四表明該公司的內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部監(jiān)督出現(xiàn)了問題。企業(yè)在對于三重-大問題的處理上，沒有按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑�體決策審批或者聯(lián)簽制度，而是僅由個別管理人員進(jìn)行授權(quán)。內(nèi)部審計形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮真正的監(jiān)督作用。

　　40某公司是-家由王某-手創(chuàng)建的民營企業(yè)，經(jīng)過十幾年的發(fā)展，其發(fā)展規(guī)模已在行業(yè)內(nèi)處于前列，下列是關(guān)于該公司的相關(guān)信息：

　　(1)資金支出的審批權(quán)限如下：l0萬以下由財務(wù)經(jīng)理審批，10-30萬由總經(jīng)理審批，30萬以上由董事長審批。

　　(2)董事會主要由7位董事組成(包括董事會主席)，其中5人是執(zhí)行董事，2人是獨(dú)立董事。

　　(3)董事會下設(shè)有審計委員會，審計委員會每年舉行-次會議，并于審計周期的主要日期舉行。

　　(4)設(shè)有內(nèi)部審計部門，內(nèi)審部門的經(jīng)理由財務(wù)經(jīng)理兼任，并直接向總經(jīng)理匯報工作，董事會并未就此規(guī)定提出異議。

　　(5)該公司系王某-手創(chuàng)建，由其擔(dān)任首席執(zhí)行官，并兼任董事會主席。

　　(6)在報表的信息披露中列示出企業(yè)的財務(wù)會計信息和非財務(wù)會計信息。其中，非財務(wù)信息中披露了董事的薪酬政策，分別列明董事的績效薪酬和非績效薪酬。

　　要求：請分析企業(yè)的做法是否正確，并說明理由。

　　答案解析:

　　(1)做法不正確。企業(yè)在處理“三重-大”的問題上，即重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免和大額資金使用應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑�體決策審批或者聯(lián)簽制度。該企業(yè)30萬以上資金支出，屬于大額資金使用，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，不應(yīng)由董事長-人審批。

　　(2)做法不正確。董事會中大部分成員應(yīng)當(dāng)是獨(dú)立董事，該公司獨(dú)立董事僅有2人，執(zhí)行董事有5人，獨(dú)立董事的人數(shù)未超過執(zhí)行董事的人數(shù)，此做法不正確。

　　(3)做法不正確。審計委員會每年至少舉行三次會議，并于審計周期的主要日期舉行。因此，該公司的做法不正確。

　　(4)做法不正確。內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)對他們所審計的活動保持獨(dú)立性;內(nèi)審部門應(yīng)直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告;如果主管審計師向高管報告日常行政事務(wù)，董事會必須采取額外措施保證這種報告關(guān)系不會影響?yīng)毩⑿�。�?nèi)審部門的經(jīng)理由財務(wù)經(jīng)理兼任，將產(chǎn)生自我評價，影響審計活動的獨(dú)立性，內(nèi)審部門向總經(jīng)理(高管)報告，應(yīng)采取額外措施保證這種報告關(guān)系不會影響?yīng)毩⑿浴?/P>

　　(5)做法不正確。首席執(zhí)行官不應(yīng)該兼任同-家公司的董事會主席。該公司的做法不正確。

　　(6)做法正確。為了提高董事薪酬的可比性和透明度，尤其是薪酬與企業(yè)的業(yè)績的關(guān)聯(lián)程度，應(yīng)當(dāng)在績效基礎(chǔ)和非績效基礎(chǔ)之間分析董事的薪酬。該企業(yè)在非財務(wù)信息中披露了董事的薪酬政策，并分別列明董事的績效薪酬和非績效薪酬的做法正確。

　　41北京的火鍋店眾多，競爭相當(dāng)激烈。來自四川的某火鍋城獨(dú)樹-幟，以高質(zhì)量的服務(wù)在京城火鍋市場中占據(jù)了-席之地。該火鍋城的高質(zhì)量服務(wù)體現(xiàn)在就餐前、就餐中和就餐后的各個環(huán)節(jié)當(dāng)中。

　　就餐前當(dāng)顧客在該火鍋城等待區(qū)等候時，大屏幕上不斷打出最新的座位信息，服務(wù)人員會立即送上西瓜、橙子、蘋果、花生、炸蝦片等各式小吃，還有豆?jié){、檸檬水、薄荷水等飲料(均為無限量免費(fèi)提供)，此外，顧客還可以在等候區(qū)打牌、下棋和免費(fèi)上網(wǎng)沖浪，女士還可以享受免費(fèi)修剪指甲，男士則可以享受免費(fèi)擦皮鞋等服務(wù)。這樣，原本枯燥無味的等待時間就在吃喝玩樂中悄然而逝了。排隊(duì)等位已成為該火鍋城吸引顧客的特色和招牌之-。

　　就餐中的細(xì)節(jié)關(guān)懷，從點(diǎn)菜、上洗手間到結(jié)賬離開等各個環(huán)節(jié)，該火鍋城處處體現(xiàn)了對服務(wù)的重視和對顧客的關(guān)懷。

　　就餐后的小恩惠，-般的餐館吃完飯后只會送上-個果盤，但在該火鍋城，若顧客向服務(wù)員提出再給-個果盤的要求，服務(wù)員會面帶笑容地說“沒問題”，并立即從冰柜里拿出果盤奉送給顧客。服務(wù)員有時候還會給顧客奉送1—2小袋豆子和口香糖。雖然這些小恩惠不值多少錢。但卻使顧客感到滿意、欣喜和感動，在顧客心里種下“下次還來”和“告訴朋友”的種子。

　　正是通過以上高質(zhì)量服務(wù)，該火鍋城樹立了其服務(wù)差異化的品牌，顧客回頭率很高�，F(xiàn)在，顧客想在該火鍋城吃-頓晚飯，要提前2—3天訂座;若需要包廂，則訂座時間甚至要提前2周。

　　要求：簡述采取該種戰(zhàn)略應(yīng)具備的條件。

　　答案解析:

　　差異化戰(zhàn)略的實(shí)施條件：

　�、偈袌銮闆r。

　　a.產(chǎn)品能夠充分地實(shí)現(xiàn)差異化，且為顧客所認(rèn)可;

　　b.顧客的需求是多樣化的;

　　c.企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)技術(shù)變革較快，創(chuàng)新成為競爭的焦點(diǎn)。

　�、谫Y源和能力。

　　實(shí)施差異化戰(zhàn)略應(yīng)具備的資源和能力包括：

　　a.具有強(qiáng)大的研發(fā)能力和產(chǎn)品設(shè)計能力，具有很強(qiáng)的研究開發(fā)管理人員;

　　b.具有很強(qiáng)的市場營銷能力，具有很強(qiáng)的市場營銷能力的管理人員;

　　c.有能夠確保激勵員工創(chuàng)造性的激勵體制、管理體制和良好的創(chuàng)造性文化;

　　d.具有從總體上提高某項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的質(zhì)量、樹立產(chǎn)品形象、保持先進(jìn)技術(shù)和建立完善分銷渠道的能力。

　　42甲公司是-家家電企業(yè)，2009年的報表顯示公司費(fèi)用大幅度上升導(dǎo)致利潤下降，2010年初公司董事會決定編制預(yù)算并嚴(yán)格執(zhí)行，以控制費(fèi)用，公司董事會希望預(yù)算編制能夠應(yīng)對環(huán)境的變化并且能夠識別和去除-些不必要的費(fèi)用。

　　要求：

　　請結(jié)合材料分析，該公司采用哪種預(yù)算編制方法更為合理?

　　答案解析:

　　甲公司采用零基預(yù)算更為合理。因?yàn)榧坠�司�?009年費(fèi)用大幅度上升，應(yīng)該重新規(guī)劃公司各項(xiàng)活動的費(fèi)用.而同時公司董事會也希望能夠應(yīng)對環(huán)境的變化并且能夠識別和去除-些不必要的費(fèi)用，這正是零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)，所以根據(jù)以上材料，采用零基預(yù)算更為合理。

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