11.在進行企業(yè)風險管理過程中，對于風險的特性一定要有清晰的認知。在下列各項中，不屬于風險的特性的是(　)。

　　A、客觀性

　　B、收益性

　　C、普遍性

　　D、可變性

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核風險的定義和特性的相關(guān)內(nèi)容。風險具有客觀性、普遍性、損失性和可變性。風險意味著發(fā)生損失的可能性，所以收益性并不是風險的特性。

　　12.下列各項中，不屬于信息與溝通的內(nèi)容的是(　)。

　　A、最高層將與控制有關(guān)的事宜的重要性及個人擔當?shù)慕巧�向下級傳達

　　B、向上級匯報重要信息的渠道

　　C、與外部利益相關(guān)者保持有效溝通

　　D、設計控制活動旨在防止發(fā)生不希望出現(xiàn)的事情

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核信息與溝通的相關(guān)內(nèi)容。信息與溝通是指在人員能夠履行責任的方式及時間范圍內(nèi)，識別、取得和報告經(jīng)營、財務及法律遵守的相關(guān)資訊的有效的程序和系統(tǒng)。這包括最高層將與控制有關(guān)的事宜的重要性及個人擔當?shù)慕巧�向下級傳達、向上級匯報重要信息的渠道以及與外部利益相關(guān)者保持有效溝通。選項D屬于控制活動的內(nèi)容。

　　13.某大型銀行規(guī)定，顧客貸款經(jīng)理在批準貸款前，必須復核其下級提交的顧客分析報告及相關(guān)文件，并簽字授權(quán)，然后才能為貸款者發(fā)放貸款。根據(jù)以上信息可以判斷，該銀行的這種控制活動屬于(　)。

　　A、授權(quán)和批準

　　B、人員控制

　　C、監(jiān)督及管理控制

　　D、計算和會計

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核控制活動的相關(guān)內(nèi)容。授權(quán)和批準是指：某些控制活動可提供其它控制活動運作正常或需要提供指南以改善這些控制活動的運作等信息。例如，被授權(quán)的雇員可能開展了達到某項限制的交易，并且須為超出規(guī)定限制的交易取得批準。批準上述超出規(guī)定限制的交易時，上級必須在核實該活動符合政策及程序的基礎上，才能予以批準。

　　14.下列選項中，屬于偵察式控制活動的是(　)。

　　A、比較總賬與銀行對賬單的現(xiàn)金余額

　　B、授權(quán)

　　C、制定員工操作守則

　　D、出納與會計分別由不同人擔任

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核控制活動的知識點。調(diào)節(jié)和復核業(yè)績屬于偵察式控制。調(diào)節(jié)包括比較總賬的現(xiàn)金金額與銀行對賬單的現(xiàn)金余額、總賬的應收款金額與相關(guān)補貼賬戶總額，以及固定資產(chǎn)的現(xiàn)場盤點與會計記錄中記載的金額。所謂業(yè)績復核，是指管理層將當前的業(yè)績與預算、以前期間或其它基準相比較，以此反映目標的完成情況。應對其中的差異進行調(diào)查，以確定哪些糾正行動是必要的。選項B授權(quán)和選項D屬于預防性控制。選項C屬于命令式控制。

　　15.李明大學畢業(yè)后進入一家單位財務科工作，由于該單位規(guī)模較小，為了節(jié)省人力成本的支出，該單位的財務、出納全由他一人承擔，負責保管單位的支票、支票印鑒章等。同時負責出國人員差旅費核銷工作。根據(jù)以上信息可以判斷，該單位的這種做法違反了(　)。

　　A、財產(chǎn)保護控制

　　B、不相容職務分離

　　C、授權(quán)審批控制

　　D、人員控制

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核控制活動的知識點。不相容職務是指那些如果由一個人擔任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務。企業(yè)可通過在兩個或兩個以上的人員之間分配工作的方式實現(xiàn)這一監(jiān)控目標。

　　16.下列選項中，不屬于會計系統(tǒng)控制內(nèi)容的是(　)。

　　A、甲公司規(guī)定憑證必須連續(xù)編號，并按編號順序使用

　　B、乙公司要求記賬憑證的內(nèi)容必須與原始憑證的內(nèi)容保持一致

　　C、丙公司建立定期的復核制度

　　D、丁公司建立內(nèi)部審計制度

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核控制活動的知識點。會計系統(tǒng)控制是指企業(yè)嚴格執(zhí)行我國統(tǒng)一的會計準則制度、明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序。正確地記錄交易的過程中，依靠會計記錄能夠追蹤每項交易，核對計算。選項D不屬于會計系統(tǒng)控制的內(nèi)容。

　　17.在COSO內(nèi)部控制框架中，被稱為企業(yè)“最高層”，是其他內(nèi)部因素根基，并提供紀律及結(jié)構(gòu)的是(　)。

　　A、信息與溝通

　　B、監(jiān)察

　　C、控制活動

　　D、控制環(huán)境

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核內(nèi)部控制的定義和發(fā)展的相關(guān)內(nèi)容。在COSO內(nèi)部控制框架中，控制環(huán)境是其他內(nèi)部控制因素的根基。

　　18.提高可持續(xù)增長率的方法包括提高經(jīng)營效率和改變財務政策兩種。提高經(jīng)營效率的方法不包括(　)。

　　A、增加借款的比例

　　B、降低營運資金

　　C、剝離部分資產(chǎn)

　　D、改變供貨渠道

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核價值創(chuàng)造和增長率矩陣。提高可持續(xù)增長率的方法包括提高經(jīng)營效率和改變財務政策兩種。(1)提高經(jīng)營效率。企業(yè)需要改變經(jīng)營戰(zhàn)略，尋求突破性的改善。具體包括：①降低成本。進行作業(yè)分析，重構(gòu)作業(yè)鏈，消除無增值作業(yè)，提高增值作業(yè)的效率。②提高價格。改變價格形象，在維持利潤的同時抑制銷售增長，減少資金需要。③降低營運資金。重構(gòu)價值鏈，減少資金占用。④剝離部分資產(chǎn)。將資產(chǎn)利潤率較低的資產(chǎn)剝離出去，用節(jié)省出的資金支持核心業(yè)務增長。⑤改變供貨渠道。增加外購以減少自制，減少資產(chǎn)占用，提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。(2)改變財務政策。具體包括：①停止支付股利;②增加借款的比例。

　　19.從企業(yè)的市場增加值的計算公式看，可以提高企業(yè)市場增加值的是(　)。

　　A、提高投資資本回報率

　　B、提高資本成本

　　C、提高增長率

　　D、提高可持續(xù)增長率

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核基于創(chuàng)造價值或增長率的財務戰(zhàn)略選擇。根據(jù)企業(yè)市場增加值的計算公式：企業(yè)市場增加值=(投資資本回報率-資本成本)×投資資本/(資本成本-增長率)，可知：

　　(1)投資資本回報率是公式的分子，提高投資資本回報率有助于增加市場價值;

　　(2)資本成本同時出現(xiàn)在公式的分子(減項)和分母(加項)中，資本成本增加會減少市場增加值;

　　(3)增長率是分母的減項，提高增長率對市場增加值的影響，要看分子是正值還是負值。當公式分子的“投資資本回報率-資本成本”為負值時，提高增長率使市場增加值變小(即市場價值減損更多)。

　　20.如果出現(xiàn)一種現(xiàn)金短缺后，企業(yè)正確的應對措施是籌資以支持高增長，創(chuàng)造更多的市場增加值，那么這種現(xiàn)金短缺應該是(　)。

　　A、減損價值的現(xiàn)金短缺

　　B、超常增長情形下的現(xiàn)金短缺

　　C、創(chuàng)造價值的現(xiàn)金短缺

　　D、可持續(xù)增長情形下的現(xiàn)金短缺

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核價值創(chuàng)造和增長率矩陣。從財務的戰(zhàn)略目標考慮，必須區(qū)分兩種現(xiàn)金短缺：一種是創(chuàng)造價值的現(xiàn)金短缺;另一種是減損價值的短缺。對于前者，應當設法籌資以支持高增長，創(chuàng)造更多的市場增加值;對于后者，應當提高可持續(xù)增長率以減少價值減損。本題應該選C。

　　相關(guān)推薦：

　　2014注冊會計師考試《會計》重點知識匯總

　　2014注冊會計師考試《審計》預習講義匯總