2020年注會(huì)cpa考試《各科目》每日一題匯總

　　【例題】

　　某企業(yè)2018年年初賬面建筑物原值5000萬元，總占地面積160000平方米。其中包括：

　　其他說明：該企業(yè)3月給廠房安裝了中央空調(diào)并于當(dāng)月安裝完畢，空調(diào)賬面價(jià)值200萬元;將倉庫租給其他單位，7月31日交付并于8月1日起按月收取租金，含稅月租金9萬元，租期1年。

　　(其他相關(guān)資料：該企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)建成于“營改增”之前，故與之相關(guān)的增值稅計(jì)算均選擇了簡易計(jì)稅方法，當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)原值減除比例為20%，城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額4元)

　　要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題。

　　(1)該企業(yè)8月應(yīng)繳納的增值稅;

　　(2)該企業(yè)當(dāng)年廠房應(yīng)納的房產(chǎn)稅;

　　(3)該企業(yè)當(dāng)年倉庫應(yīng)納的房產(chǎn)稅;

　　(4)該企業(yè)當(dāng)年共計(jì)應(yīng)納的房產(chǎn)稅;

　　(5)該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　【答案及解析】

　　(1)該企業(yè)8月出租倉庫應(yīng)納增值稅=9/(1+5%)×5%=0.43(萬元)

　　(2)該企業(yè)當(dāng)年廠房應(yīng)納房產(chǎn)稅=2500×(1-20%)×1.2%×3/12+(2500+200)×(1-20%)×1.2%×9/12=25.44(萬元)

　　中央空調(diào)要調(diào)增房產(chǎn)原值，從安裝完成的次月起繳納房產(chǎn)稅。

　　(3)該企業(yè)當(dāng)年倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000×(1-20%)×1.2%×7/12+9/(1+5%)×12%×5=5.6+5.14=10.74(萬元)

　　(4)該企業(yè)當(dāng)年車庫應(yīng)納房產(chǎn)稅=800×(1-20%)×1.2%=7.68(萬元)

　　托兒所用房免征房產(chǎn)稅，露天游泳池不屬于房產(chǎn)，不繳納房產(chǎn)稅。

　　該企業(yè)當(dāng)年共計(jì)應(yīng)納的房產(chǎn)稅=25.44+10.74+7.68=43.86(萬元)

　　(5)該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(160000-300)×4/10000=63.88(萬元)

　　托兒所用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

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