第1章 概念
單項選擇題
1、國資委作為W大型國有企業(yè)的股權持有者代表，對W企業(yè)2006年財務決算審計工作進行公開招標。中天恒信會計師事務所投標后被選定為本次審計的主審機構。本次審計的類別屬于（）。
  A、政府審計
  B、經(jīng)營審計
  C、注冊會計師審計
  D、內(nèi)部審計
2、 中天恒信會計師事務所在對W公司審計中，承接了W企業(yè)下屬子公司S公司同期按計稅基礎編制的2006年報表的審計工作，則該審計按目的和內(nèi)容劃分，屬于（）。
  A、經(jīng)營審計
  B、合規(guī)性審計
  C、財務報表審計
  D、注冊會計師審計
3、注冊會計師審計作為外部審計，往往要對內(nèi)部審計的情況進行了解并考慮利用其工作成果，其主要原因是（ ）。
  A、在審計監(jiān)督體系中，內(nèi)部審計的獨立性最弱
  B、在審計的方式上，內(nèi)部審計的安排最靈活
  C、在審計的內(nèi)容和目的上，內(nèi)部審計主要是各項內(nèi)部控制的執(zhí)行情況
  D、在審計的職責和作用上，注冊會計師對外出具的審計報告具有鑒證作用
4、以下有關各種審計方法的說法中，不正確的是（ ）。
  A、賬項基礎審計的重心為各種會計賬目，方法是詳細審計
  B、制度基礎審計的主要目的是提高審計效率、降低審計的工作量
  C、風險導向審計解決了抽樣審計的隨意性和審計資源的分配問題
  D、賬項審計中約四分之三的時間花費在合計和過賬上
5、如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位對重要的會計處理方法進行了變更，但拒絕在其會計報表附注中進行披露，你作為注冊會計師，選擇的作法是（ ）。
  A、在審計報告的意見段中，除了對會計報表的合法性、公允性發(fā)表意見外，專門對會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見
  B、以會計報表編制不符合國家頒布的企業(yè)會計準則為理由，在審計意見的合法性中進行反映
  C、以會計報表未能公允反映被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果或現(xiàn)金流量情況為由在審計意見的公允性中進行反映
  D、以會計報表編制不符合相關會計制度的規(guī)定為理由，在審計意見的合法性中進行反映
6、政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計共同構成了審計的監(jiān)督體系。其中，政府審計與注冊會計師審計在以下（ ）方面是基本相似的。
  A、審計所依據(jù)的準則
  B、審計要實現(xiàn)的目標
  C、對內(nèi)部審計的利用
  D、審計中取證的權限
二、多項選擇題
1、根據(jù)中國注冊會計師審計準則的規(guī)定，財務報表審計的目標是通過注冊會計師執(zhí)行審計工作，對財務報表的（�。┓矫姘l(fā)表審計意見。
  A、是否存在重大的錯報或漏報、是否存在重大的舞弊行為
  B、是否按適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制
  C、所采用的會計政策和會計估計是否具有一貫性
  D、是否在所有重大方面公允反映財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量
2、運用風險導向審計方法時，為確定審計風險，注冊會計師應當考慮以下（ ）因素的影響。
  A、內(nèi)部控制風險，如內(nèi)部控制未能防止、發(fā)現(xiàn)和糾正賬戶余額等存在的錯報
  B、注冊會計師通過實施審計程序未能發(fā)現(xiàn)賬戶余額或各類交易存在的錯報
  C、企業(yè)的經(jīng)營風險，如經(jīng)營成果難以達到出資者的認可或難以持續(xù)經(jīng)營等
  D、企業(yè)的固有風險，如容易產(chǎn)生錯報的會計報表項目和管理人員的品行等
3、關于內(nèi)部審計的下列論述中，正確的是（ ）。
  A、其目標為對內(nèi)部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果開展評價
  B、其獨立性較差，時間安排比較靈活。
  C、內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分
  D、內(nèi)部審計人員應當遵循獨立審計準則。
4、從不同的角度考察審計,可以做出不同的審計分類。按照審計的內(nèi)容和目的進行分類，審計可以分為以下（ ）類別。
  A、財務報表審計
  B、經(jīng)營審計
  C、合規(guī)審計
  D、賬項基礎審計
5、在中注協(xié)2006年發(fā)布的中國注冊會計師審計準則中，大量的審計準則均針對注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務進行的規(guī)范。中天恒信會計師事務所2006年度承接的下列業(yè)務中，屬于財務報表審計的為：（ ）
  A、大型國有企業(yè)W2006年度財務決算進行審計
  B、對W企業(yè)的下屬子公司S公司按計稅基礎編制的財務報表進行審計
  C、對Q公司借款使用情況進行審計。
  D、對Q公司的全資子公司經(jīng)營活動的效率和效果進行審計。
三、判斷題
1、風險導向審計是指注冊會計師以審計風險模型為基礎進行的審計。該模型中所考慮的風險包括來自注冊會計師一方的風險，來自被審計單位內(nèi)部控制方面的風險，還包括與被審計單位業(yè)務性質相關的風險。（�。�
2、根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1101號》對審計概念的理解，財務報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務報表的下列方面發(fā)表審計意見：（一）財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制；（二）財務報表是否在所有方面公允反映被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（ ）
3、中天恒信會計師事務所對S公司的2006年財務報表發(fā)表了無保留意見，但事后S公司內(nèi)部人報料2006年財務報表中存在300萬元的錯誤，經(jīng)查屬實。S公司股東方認為中天恒信的注冊會計師出具的審計報告意見是錯誤的。（ ）
4、在注冊會計師的財務報表審計中，財務報表僅指資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。（  ）
5、國家審計署日前在對J省的教育經(jīng)費收支審計中，借調(diào)中天恒信會計師事務所的多名注冊會計師。在J省教育機構負責人認為，會計師事務所為中介機構，其注冊會計師在獲取證據(jù)時，對被審計單位沒有強制力。（  ）
6、政府審計機構在對各級政府及其部門的財政收支等內(nèi)容進行審計時，無需征得被審計單位的同意，注冊會計師的審計內(nèi)容必須征得被審計單位的同意。（ ）

答案：
1、單項選擇題
1、答案:C　 解析:審計委托人的政府性質并不改變審計主體的中介性質。
2、答案:C　  解析:對按計稅基礎編制的報表審計仍屬于財務報表審計。參見教材6頁。
3、答案:C
   解析:內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的工作對象，同時又是注冊會計師審計的基礎，這一原因使注冊會計師審計與內(nèi)部審計之間有了密切的聯(lián)系。
4、答案:A　  解析:項基礎審計的重心為資產(chǎn)負債表。
5、答案:B
   解析:企業(yè)對其會計處理方法進行的變更需要滿足兩個條件，即變更是合理的，并且在會計報表附注中進行適當披露。這是國家頒布的企業(yè)會計準則的要求。
注冊會計師要對財務報表的合法性、公允性發(fā)表意見。合法性：財務報表是否按會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制；公允性：財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
6、答案:C
   解析:何一種外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其內(nèi)部審計的情況進行研究，并考慮是否利用工作成果。
二、多項選擇題
1、BD　 解析:教材第6頁。審計準則對注冊會計師審計概念最新表述。
2、ABD  3、ABC  4、ABC
5、AB　解析:見教材第6－7頁。C屬于合規(guī)性審計，D屬于經(jīng)營審計。
三、判斷題
1、答案:√　 解析:參見教材第7頁。
2、答案:×　 解析:應當是在所有“重大”方面公允反映……，參見教材第6頁。
3、答案:×
   解析:對于300萬元的錯誤，不能一概而論。要視300萬元金額對S公司是否重要，是否構成在“重大”方面未能公允反映S公司的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量
4、答案:×
   解析:根據(jù)中注協(xié)及財政部的解釋，一般企業(yè)的財務報表除上述內(nèi)容外，還包括所有者權益（或股東權益）變動表。
5、答案:×
   解析:在執(zhí)行注冊會計師審計業(yè)務中，注冊會計師在獲取證據(jù)時，很大程度上有賴于被審計單位及相關單位積極配合和協(xié)助，對被審計單位沒有強制力。但本題中該審計業(yè)務為政府審計，因此具有行政強制力。
6、答案:√
   解析:政府審計屬于強制審計，因此無需征得被審計單位的同意；注冊會計師審計屬于受托審計，從本質上講，審計內(nèi)容不是由注冊會計師自行決定的。

推薦：2007年注冊會計師考試網(wǎng)絡輔導，名師授課點擊察看詳情>>