會(huì)計(jì)

　　【單選】

　　2×19年12月31日，甲公司因以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了20萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)和40萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為300萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2×19年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.240

　　B.280

　　C.320

　　D.360

　　【答案】B

　　【解析】遞延所得稅費(fèi)用=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額(對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用部分)-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額(對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用部分)，所以遞延所得稅費(fèi)用=0-20=-20(萬(wàn)元)。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅300+遞延所得稅費(fèi)用(-20)=280(萬(wàn)元)。

　　相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：所得稅費(fèi)用                    280

　　  遞延所得稅資產(chǎn)                  20

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅              300

　　借：其他綜合收益                   40

　　貸：遞延所得稅負(fù)債                  40

　　【提示】以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)應(yīng)科目是其他綜合收益，而不是所得稅費(fèi)用。

　　審計(jì)

　　【單選】

　　下列各項(xiàng)中，不受被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行直接影響的是(　　)。(2020年)

　　A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程的了解

　　C.需要收集的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的制定

　　【答案】D

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須更深入了解企業(yè)的信息技術(shù)應(yīng)用范圍和性質(zhì)，因?yàn)橄到y(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)(選項(xiàng)A)、業(yè)務(wù)流程和控制的了解(選項(xiàng)B)、審計(jì)工作的執(zhí)行以及需要收集的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)(選項(xiàng)C)都有直接的影響。

　　稅法

　　【多選】

　　關(guān)于稅收饒讓，下列表述正確的有(　　)。

　　A.我國(guó)《企業(yè)所得稅法》單方面規(guī)定饒讓抵免

　　B.我國(guó)與有關(guān)國(guó)家簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定有稅收饒讓抵免安排

　　C.境外所得采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算抵免額的，不適用饒讓抵免

　　D.稅收饒讓在國(guó)際稅收關(guān)系中可與免稅法配合發(fā)揮避免國(guó)際重復(fù)征稅的作用

　　【答案】B,C

　　【解析】選項(xiàng)A：我國(guó)《企業(yè)所得稅法》尚未單方面規(guī)定饒讓抵免;選項(xiàng)D：稅收饒讓又稱饒讓抵免，與抵免法配合發(fā)揮避免國(guó)際重復(fù)征稅的作用。

　　經(jīng)濟(jì)法

　　【單選】

　　根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于物的種類的表述中，正確的是(　　)。(2017年)

　　A.海域?qū)儆诓粍?dòng)產(chǎn)

　　B.文物屬于禁止流通物

　　C.金錢屬于非消耗物

　　D.牛屬于可分物

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項(xiàng)B：文物屬于限制流通物;(2)選項(xiàng)C：金錢屬于消耗物;(3)選項(xiàng)D：牛屬于不可分物。

　　財(cái)管

　　【多選】

　　以下有關(guān)新產(chǎn)品定價(jià)的表述中正確的有(　　)。(★★)

　　A.撇脂性定價(jià)法在新產(chǎn)品試銷初期通常價(jià)格較高

　　B.滲透性定價(jià)法在新產(chǎn)品試銷初期通常價(jià)格較低

　　C.撇脂性定價(jià)法適用于產(chǎn)品的生命周期較長(zhǎng)的產(chǎn)品

　　D.滲透性定價(jià)法是一種短期的市場(chǎng)定價(jià)策略

　　【答案】A,B

　　【解析】撇脂性定價(jià)法在新產(chǎn)品試銷初期先定出較高的價(jià)格，以后隨著市場(chǎng)的逐步擴(kuò)大，再逐步把價(jià)格降低，是一種短期性的策略，往往適用于生命周期較短的產(chǎn)品，因此選項(xiàng)A正確、選項(xiàng)C錯(cuò)誤;滲透性定價(jià)是在新產(chǎn)品試銷初期以較低的價(jià)格進(jìn)入市場(chǎng)，等到市場(chǎng)地位已經(jīng)較為穩(wěn)固的時(shí)候，再逐步提高銷售價(jià)格，這是一種長(zhǎng)期的市場(chǎng)定價(jià)策略，因此選項(xiàng)B正確、選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　戰(zhàn)略

　　【單選】

　　甲公司是一家知名的淮揚(yáng)菜餐廳，在全國(guó)有100多家門店[2]。為了在行業(yè)中始終保持領(lǐng)先地位，公司在內(nèi)部設(shè)立了研究所，緊跟市場(chǎng)需求變化，定期開(kāi)發(fā)特色菜上市[1]，贏得了消費(fèi)者好評(píng)。根據(jù)上述描述，甲公司采取的發(fā)展戰(zhàn)略類型是(　　)。

　　A.市場(chǎng)開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略

　　B.市場(chǎng)滲透戰(zhàn)略

　　C.產(chǎn)品開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略

　　D.多元化戰(zhàn)略

　　【答案】C

　　【解析】【破題思路】[1]抓住“定期開(kāi)發(fā)特色菜上市”是解答此題的關(guān)鍵，說(shuō)明有“新產(chǎn)品”。

　　[2]“在全國(guó)有100多家門店”說(shuō)明該公司在市場(chǎng)方面已經(jīng)覆蓋了全國(guó)，除非進(jìn)行國(guó)際化，否則很難再開(kāi)發(fā)新市場(chǎng)。題干中并沒(méi)有說(shuō)該公司要進(jìn)行國(guó)際化，因而可判斷其是在現(xiàn)有市場(chǎng)上經(jīng)營(yíng)。

　　【解析】由題干可知，甲公司在“內(nèi)部設(shè)立了研究所，緊跟市場(chǎng)需求變化，定期開(kāi)發(fā)特色菜上市”，這屬于新產(chǎn)品和現(xiàn)有市場(chǎng)的組合，故屬于產(chǎn)品開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略，選項(xiàng)C正確。

　　【考點(diǎn)提煉】密集型戰(zhàn)略類型：

　　(1)市場(chǎng)滲透戰(zhàn)略——現(xiàn)有產(chǎn)品和現(xiàn)有市場(chǎng)組合的戰(zhàn)略。

　　(2)市場(chǎng)開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略——現(xiàn)有產(chǎn)品和新市場(chǎng)組合的戰(zhàn)略。

　　(3)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略——新產(chǎn)品和現(xiàn)有市場(chǎng)組合的戰(zhàn)略。

　　(4)多元化戰(zhàn)略——新產(chǎn)品和新市場(chǎng)組合的戰(zhàn)略。

　　【易錯(cuò)易混】市場(chǎng)是否發(fā)生變化，本題并沒(méi)有明確說(shuō)明。有學(xué)員可能認(rèn)為，“在全國(guó)有100多家門店”是新市場(chǎng)。但是，這樣理解是不正確的，這是對(duì)題干的過(guò)度解讀。出題人如果想要考查“多元化戰(zhàn)略”，一般會(huì)說(shuō)“原來(lái)是餐飲服務(wù)，現(xiàn)在決定進(jìn)軍房地產(chǎn)”或者“在開(kāi)發(fā)特色菜的同時(shí)，決定進(jìn)軍XX市場(chǎng)”等。

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