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　　【多選】

　　甲公司2×16年6月30日將自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作出租，且以公允價值模式進行后續(xù)計量，該房產(chǎn)原值1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，至2×16年6月30日已經(jīng)使用3年，未計提減值準備，轉(zhuǎn)換日公允價值為1000萬元，2×16年12月31日公允價值為930萬元。假設(shè)稅法對該房產(chǎn)以歷史成本計量，且與房產(chǎn)自用時的折舊政策一致。甲公司適用的所得稅稅率為25%，甲公司下列與該投資性房地產(chǎn)相關(guān)的確認計量表述中，正確的有(　　)。

　　A. 2×16年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值為930萬元

　　B. 2×16年12月31日投資性房地產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為650萬元

　　C. 2×16年12月31日遞延所得稅負債期末余額為70萬元

　　D. 2×16年應(yīng)確認所得稅費用70萬元

　　【答案】ABC

　　【解析】2×16年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值為其公允價值930萬元，選項A正確;2×16年12月31日投資性房地產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=(1000-1000/10×3)-1000/10×6/12=650(萬元)，選項B正確;2×16年12月31日遞延所得稅負債余額=(930-650)×25%=70(萬元)，選項C正確;甲公司2×16年6月30日初始確認投資性房地產(chǎn)以公允價值1000萬元入賬，計稅基礎(chǔ)=1000-1000/10×3=700(萬元)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=1000-700=300(萬元)，確認遞延所得稅負債對應(yīng)其他綜合收益的金額為75萬元(300×25%)，2×16年影響損益的暫時性差異=(1000-930)-1000/10×6/12=20(萬元)，應(yīng)沖減所得稅費用=20×25%=5(萬元)，或計入所得稅費用金額=70-75=-5(萬元)，選項D錯誤。

　　會計分錄如下：

　　借：其他綜合收益　　　　　　75

　　貸：遞延所得稅負債　　　　　70

　　所得稅費用　　　　　　　　   5

　　【提示】該自用房產(chǎn)至2×16年6月30日已經(jīng)使用3年，即折舊金額300萬元(1000/10×3)中包含2×16年1月1日至2×16年6月30日應(yīng)計提的折舊額。

　　【多選】

　　下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換的會計處理的說法中，正確的有(　　)。

　　A. 成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，應(yīng)當按照轉(zhuǎn)換當日的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值

　　B. 自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值

　　C. 公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，應(yīng)當按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值

　　D. 自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值

　　【答案】ACD

　　【解析】企業(yè)將自用土地使用權(quán)或建筑物轉(zhuǎn)換為以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當按該項建筑物或土地使用權(quán)在轉(zhuǎn)換日的原價、累計折舊(累計攤銷)、減值準備等，分別轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)”、“投資性房地產(chǎn)減值準備”科目。

　　【多選】

　　關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定，下列說法中正確的有(　　)。

　　A. 企業(yè)將原本用于經(jīng)營出租的房地產(chǎn)改為用于經(jīng)營管理的自用房地產(chǎn)，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為董事會作出決議的日期

　　B. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將其持有的開發(fā)產(chǎn)品以經(jīng)營租賃的方式出租，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

　　C. 企業(yè)將原本用于生產(chǎn)商品的房地產(chǎn)改為用于出租，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為承租人有權(quán)行使其使用租賃資產(chǎn)權(quán)利的日期

　　D. 企業(yè)將原本用于經(jīng)營管理的土地使用權(quán)改用于資本增值，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日應(yīng)確定為董事會決定將自用土地使用權(quán)停止自用的日期

　　【答案】BC

　　【解析】企業(yè)將原本用于經(jīng)營出租的房地產(chǎn)改為用于經(jīng)營管理的自用房地產(chǎn)，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達到自用狀態(tài)，即企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于經(jīng)營管理的日期，選項A錯誤;企業(yè)將原本用于經(jīng)營管理的土地使用權(quán)改用于資本增值，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日應(yīng)確定為自用土地使用權(quán)停止自用后，確定用于資本增值的日期，選項D錯誤。

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