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　　題目：

　　單選題

　　母子公司按照應(yīng)收賬款現(xiàn)值低于其賬面價值的差額計提減值準備，適用的所得稅稅率為25%。

　　(1)2010年內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為1500萬元，其現(xiàn)值為1485萬元。

　　(2)2011年內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為1500萬元，其現(xiàn)值為1480萬元。

　　(3)稅法規(guī)定，企業(yè)計提的減值準備在損失實際發(fā)生之前不得稅前扣除。

　　不考慮其他因素，2011年就該項內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準備和遞延所得稅所編制的抵消分錄，不正確的是( )。

　　A、合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)抵消累計計提的壞賬準備20萬元

　　B、合并利潤表中應(yīng)抵消資產(chǎn)減值損失5萬元

　　C、合并利潤表中應(yīng)抵消所得稅費用5萬元

　　D、合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)抵消遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項C處理不正確，2011年合并利潤表中應(yīng)抵消所得稅費用1.25萬元。

　　2011年相關(guān)分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準備(1500-1480)20

　　貸：未分配利潤——年初15

　　資產(chǎn)減值損失(1485-1480)5

　　借：未分配利潤——年初3.75

　　所得稅費用1.25

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)(20×25%)5

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