2.(本小題16分。)

　　答：

　　(1)用自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資視同銷售處理

　　收入方面應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額500萬元

　　成本方面應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額320萬元

　　凈調(diào)增應(yīng)納稅所得額180萬元

　　增值稅銷項稅額為500×17%=85(萬元)

　　(2)該設(shè)備2013年可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的折舊額為

　　(150/1.17+2)/10×6/12=6.51(萬元)

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15-6.51=8.49(萬元)

　　(3)殘疾人員工資50萬元另按100%加計扣除

　　應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額50萬元

　　可以扣除的福利費限額=1 000×14%=140(萬元)

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=150-140=10(萬元)

　　可以扣除的工會經(jīng)費限額=1 000×2%=20(萬元)

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25-20=5(萬元)

　　可以扣除的教育經(jīng)費限額=1 000×2.5%=25(萬元)

　　教育經(jīng)費支出可全額扣除

　　(4)計算廣告費和業(yè)務(wù)招待費扣除的基數(shù)=4 800+500+500=5 800(萬元)

　　可以扣除的廣告費限額=5 800×15%=870(萬元)

　　當(dāng)年發(fā)生的900萬廣告費應(yīng)作納稅調(diào)增

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=900-870=30(萬元)

　　可以扣除的業(yè)務(wù)招待費限額1=5 800×5‰=29(萬元)

　　可以扣除的業(yè)務(wù)招待費限額2=80×60%=48(萬元)

　　允許扣除限額29萬元

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-29=51(萬元)

　　支付給母公司的管理費不能稅前扣除

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60萬元

　　(5)可以稅前扣除的借款利息=800×2×6%=96(萬元)

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=180-96=84(萬元)

　　(6)從A公司分回的股息免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元

　　從B公司分回的股息在境外已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅為30/(1-40%)×40%=20(萬元)

　　境外已繳稅款的抵免限額為30/(1-40%)×25%=12.5(萬元)

　　從B公司分回的股息，可抵免境外的已納稅款12.5萬元

　　(7)非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(320-200)×(20/320)=7.5(萬元)

　　應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=(320-200)-7.5=112.5(萬元)

　　(8) 會計利潤=4 800+500+800-2 800-300-250-400-950-500-180+300+180=1 200(萬元)

　　應(yīng)納稅所得額=1 200+8.49-50+10+5+30+51+60+84-20-112.5=1 265.99(萬元)

　　應(yīng)納所得稅稅額=1 265.99×25%-12.52=303.98(萬元)

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