三、計算問答題(本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。)

　　1.(本小題6分。)

　　答：

　　(1)啤酒屋應繳納的服務業(yè)營業(yè)稅=400 000×5%=20 000(元)

　　(2)啤酒屋應繳納的娛樂業(yè)營業(yè)稅=150 000×20%=30 000(元)

　　(3)啤酒屋應繳納的消費稅=250×0.5=125(元)

　　(4)啤酒屋應繳納增值稅=100 000÷(1+3%)×3%=2 912.62(元)

　　2.(本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。)

　　答：

　　(1)甲旅游公司應繳納的營業(yè)稅=(400 000-100 000-40 000-50 000-90 000)×5%=120 000×5%=6 000(元)可以扣除的費用僅包括支付給其他單位和個人的門票費、交通費、餐費、住宿費和接團費。

　　(2)乙車行不需繳納稅款。因為其取得的跨境運輸適用增值稅零稅率。

　　(3)民營客運公司不需要繳納稅款。向本單位員工提供勞務為非營業(yè)活動，不征增值稅。

　　(4)甲旅游公司應提交境外收款單位的簽收單據等合法有效憑證

　　如果稅務機關有疑義，應提供境外公證機構的確認證明。

　　3.(本小題6分。)

　　答：

　　(1)進口原油應繳納的關稅=(2 000+60)×(1+3‰)×1%=20.66(萬元)

　　(2)進口原油應繳納的增值稅=[(2 000+60)×(1+3‰)+20.66]×17%=354.76(萬元)

　　(3)銷售原油的增值稅銷項稅額=[2 700+3.51/(1+17%)]×17%=459.51(萬元)

　　(4)應向稅務機關繳納的增值稅=459.51-354.76-0.99=103.76(萬元)

　　(5)應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加=103.76×(5%+3%+2%) = 10.38(萬元)

　　(6)應繳納的資源稅=﹝2 700+3.51/(1+17%)﹞×10%=270.3(萬元)

　　4.(本小題6分。)

　　答：

　　(1)趙教授1月從學校取得的收入應繳納的個人所得稅

　　1月應納稅所得額=3 200+6 000-1 455-3 500=4 245(元)

　　1月應納個人所得稅額=4 245×10%-105=319.5(元)

　　(2)趙教授5月10日取得的答辯費和作學術報告收入應繳納的個人所得稅

　　答辯費收入應納個人所得稅額=5 000×(1-20%)×20%=800(元)

　　學術報告收入應納個人所得稅額=(3 000-800)×20%=440(元)

　　合計應納個人所得稅=800+440=1240(元)

　　(3)7月取得的租金收入，應繳納的個人所得稅

　　應納稅所得額=(5 500-800)×(1-20%)=3 760(元)

　　應納個人所得稅=3 760×10%=376(元)

　　(4)7月取得的利息收入應繳納的個人所得稅=1 000×20%=200(元)

　　(5)8月取得的上市公司股票分紅收入應繳納的個人所得稅 =2 600×25%×20%=130(元)

關注"566注冊會計師"微信，第一時間獲取最新資訊、試題、內部資料等信息!

注冊會計師題庫【手機題庫下載】| 微信搜索"566注冊會計師"