2015注冊會計師答案 ※ 注會真題 ※ 題庫對答案 ※ 視頻解析

　　一、單選題

　　1.【題干】下列不屬于注冊會計師的專家的是(　)。

　　【選項】

　　A.受雇于會計師事務所，幫助評估投資性房地產(chǎn)的資產(chǎn)評估師

　　B.復雜會計問題提供咨詢的會計師事務所技術(shù)部門人員

　　C.保險合同提供精算的會計師事務所精算部門人員

　　D.復雜涉稅交易提供稅務咨詢的會計師事務所稅務部門成員

　　【答案】D

　　【解析】選項ABC均屬于注冊會計師的專家;選項D，歸根結(jié)底沒有逃出會計這個圈子，因此不屬于注冊會計師的專家。

　　【考點】

　　2.【題干】下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.外部證據(jù)有內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應當采用外部證據(jù)

　　B.審計證據(jù)不包括會計師事務所接受的保持客戶或煙囪時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

　　C.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系

　　D.注冊會計師無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/P>

　　【答案】C

　　【解析】外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序。選項A錯誤;會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息屬于審計證據(jù)，選項B錯誤;審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危�但注冊會計師應當考慮用作審計證據(jù)信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護相關(guān)控制的有效性。選項D錯誤。

　　【考點】

　　3.【題干】下列與會計審計相關(guān)的程序中，注冊會計師應當在風險評估階段實施的是(　)。

　　【選項】

　　A.確定管理層是否恰當運用與會計估計相關(guān)的財務報告編制基礎(chǔ)

　　B.復核上期財務報表中會計估計的結(jié)果

　　C.評價會計估計的合理性

　　D.確定管理層作出會計估計的方法是否恰當

　　【答案】D

　　【解析】注冊會計師應當復核上期財務報表中會計估計的結(jié)果。其他三個選項均是風險應對階段實施的。

　　【考點】

　　4.【題干】下列各項中，注冊會計師評價內(nèi)部審計的客觀性時通常不需要考慮的是(　)。

　　【選項】

　　A.內(nèi)部審計人員是否不承擔任何相互沖突的責任

　　B.被審計單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員培訓的既定政策

　　C.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計人員的建議采取行動

　　D.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計相關(guān)的人事政策

　　【答案】B

　　【解析】內(nèi)部審計應當具有與其履行職責相應的組織地位，選項D需要考慮;內(nèi)部審計理想的狀態(tài)是內(nèi)部審計不負有任何執(zhí)行責任，選項A需要考慮;注冊會計師還應當關(guān)注被審計的治理層和管理層是否重視內(nèi)部審計的意見和建議，是否建立有關(guān)內(nèi)部審計意見的反饋機制，內(nèi)部審計意見是否能夠得以落實，選項C需要考慮，所以選項B正確。

　　【考點】

　　5.【題干】下列與會計估計審計相關(guān)的程序中，注冊會計師應當在風險評估階段實施的是(　)。

　　【選項】

　　A.確定管理層是否恰當運用與會計估計相關(guān)的賬務報告編制基礎(chǔ)

　　B.復核上期賬務報表中會計估計的結(jié)果

　　C.評估會計估計的合理性

　　D.確定管理層做出會計估計的方法是否恰當

　　【答案】B

　　【解析】選項B復核上期賬務報表中會計估計的結(jié)果是為了了解管理層如何作出會計估計，屬于風險評估階段實施的;選項ACD屬于應對評估的重大錯報風險階段實施的。

　　【考點】

　　6.【題干】下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.書面聲明的日期應當和審計報告日在同一天，且應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表期間

　　B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，影響注冊會計師應管理層責任履行情況或具體審計程序的性質(zhì)

　　C.如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應當要求管理修改書面聲明

　　D.如果對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠，注冊會計師應該出具無法表示意見審計報告

　　【答案】D

　　【解析】選項A，書面聲明的日期不一定與審計報告日為同一天，書面聲明的日期不能晚于審計報告日;選項B，盡管書面聲明提供了必要的審計證據(jù)，但是其本身并不為所涉及的任何事物提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。而且，管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍;選項C，首先應該調(diào)查原因，之后再確定修改哪些審計證據(jù)。

　　【考點】

　　7.【題干】下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.注冊會計師主要用采用觀察程序?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤

　　B.注冊會計師在實施存貨監(jiān)盤過程中不應協(xié)助被審計單位的盤點工作

　　C.由于不可預見的情況導致無法在預定日期實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師可以實施替代

　　D.注冊會計師實施存貨監(jiān)盤通�？梢源_定存貨的所有權(quán)

　　【答案】B

　　【解析】選項A，存貨監(jiān)盤程序不只觀察程序一種;選項C，如果由于不可預見的情況無法再存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應當另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實施審計程序;選項D，存貨監(jiān)盤主要驗證存貨的存在認定和完整性認定，存貨監(jiān)盤本身不足以提供注冊會計師確定存貨的所有權(quán)，注冊會計師可能需要執(zhí)行其他實質(zhì)性審計程序以應對所有權(quán)認定的相關(guān)風險。

　　【考點】

　　8.【題干】下列抽樣方法中，適用于控制測試的是(　)。

　　【選項】

　　A.變量抽樣

　　B.PPS抽樣

　　C.屬性抽樣

　　D.差額估計抽樣

　　【答案】C

　　【解析】選項ABD屬于統(tǒng)計抽樣在細節(jié)測試中的應用。

　　【考點】

　　9.【題干】下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是(　)。

　　【選項】

　　A.職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則均密切相關(guān)

　　B.職業(yè)懷疑是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素

　　C.保持職業(yè)懷疑可以提高審計程序設(shè)計和執(zhí)行的有效性

　　D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師質(zhì)疑相互矛盾的審計證據(jù)的可靠性

　　【答案】A

　　【解析】職業(yè)懷疑與保持客觀和公正、獨立性兩項職業(yè)道德基本原則密切相關(guān)。

　　【考點】

　　10.【題干】下列有關(guān)審計證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是(　)。

　　【選項】

　　A.初步評估的控制風險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據(jù)可能越少

　　B.計劃從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計證據(jù)可能越多

　　C.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少

　　D.評估的重大錯報風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多

　　【答案】A

　　【解析】選項A，評估的控制風險越低，說明預期信賴內(nèi)部控制，則通過實施控制測試獲取的審計證據(jù)可能越多。

　　【考點】

　　11.【題干】下列有關(guān)在審計報告中提及相關(guān)人員的說法中，錯誤的是(　)。

　　【選項】

　　A.如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師不應在無保留意見

　　B.注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的相關(guān)工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

　　C.注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師

　　D.注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及服務機構(gòu)注冊會計師的相關(guān)工作

　　【答案】A

　　【解析】如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師在審計報告中可以提及前任注冊會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計報告。當注冊會計師決定提及是，應當在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務報表已由前任注冊會計師審計;(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應當說明發(fā)表非無保留意見的理由);(3)前任注冊會計師出具的審計報告的日期。

　　【考點】

　　12.【題干】下列前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的是(　)。

　　【選項】

　　A.接受委托前的溝通是必要的審計程序，接受委托后的溝通不是必要地審計程序

　　B.如果被審計單位不同意前任注冊會計師對后任注冊會計師的詢問做出答復，后任注冊會計師應當拒絕接受委托

　　C.接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，后任注冊會計師應當征得被審計單位同意

　　D.當會計師事務所通過投標方式承接審計業(yè)務時，前任注冊會計師無需對所有參與投標的會計師事務所進行答復

　　【答案】B

　　【解析】選項B，應該考慮是否接受委托，而不是一定拒絕接受委托。

　　【考點】

　　13.【題干】下列有關(guān)注冊會計師實施進一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是(　)。

　　【選項】

　　A.如果被審計單位的控制環(huán)境良好，注冊會計師可以通過地在期中實施進一步審計程序

　　B.注冊會計師在確定何時實施進一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時間

　　C.對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應當在期末或期末以后實施實質(zhì)性程序

　　D.如果評估的重大錯報風險為低水平，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施審計程序

　　【答案】C

　　【解析】對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應當在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序。

　　【考點】

　　14.【題干】注冊會計師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導致的舞弊風險，下列過程中，有效的審計程序是(　)。

　　【選項】

　　A.檢查交易是否經(jīng)過適當?shù)墓芾韺訉徟?/P>

　　B.評價交易是否具有合理的商業(yè)理由

　　C.就交易事項關(guān)聯(lián)方函證

　　D.檢查交易是否按照適時的財務報表編制基礎(chǔ)進行會計處理和披露

　　【答案】B

　　【解析】交易的商業(yè)理由是否表明被審計單位從事交易的目的可能是為了對財務信息作出虛假報告或為了隱瞞侵占資產(chǎn)的行為。

　　【考點】

　　15.【題干】下列有關(guān)特別風險中，正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.注冊會計師在判斷重大錯報風險是否為特別風險時，應當考慮識別出的控制對于相關(guān)風險的抵消

　　B.注冊會計師應當將管理層凌駕于控制之上的風險評估為特別風險

　　C.注冊會計師應當對特別風險實施細節(jié)測試

　　D.注冊會計師應當了解并測試與特別風險相關(guān)的控制

　　【答案】B

　　【解析】管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。

　　【考點】

　　16.【題干】下列有關(guān)注冊會計師對錯報進行溝通的說法中，錯誤的是(　)。

　　【選項】

　　A.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應當及時將審計過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯誤與適當層級的管理層進行

　　B.注冊會計師應當要求管理曾更正審計過程中發(fā)現(xiàn)的超過明顯微小錯報臨界值的錯報

　　C.注冊會計師應當與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯報時相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露

　　D.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應當與治理層溝通未更正錯報

　　【答案】D

　　【解析】并不是所有的未更正錯報均需要與治理層進行溝通的。

　　【考點】

　　17.【題干】下列有關(guān)審計程序不可預見性的說法中，正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.注冊會計師需要與被審計單位管理層事先溝通虛擬實施具有不可預見性的審計程序的要求，但不能告知其具體

　　B.注冊會計師應當在簽訂審計業(yè)務約定書時期明確提出擬在審計過程中實施具有不可預見性的審計程序

　　C.注冊會計師通過調(diào)整實施審計程序的時間，可以增加升級升序的不可預見性

　　D.注冊會計師采取不同的抽樣方法使當年抽取的測試樣本與以前有所不同，可以增加審計程序的不可預見性

　　【答案】B

　　【解析】審計業(yè)務約定書沒有強制要求明確提出擬在審計過程中實施具有不可預見性的審計方案。

　　【考點】

　　18.【題干】下列有關(guān)注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務提供的保證程度的說法中，正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.鑒定業(yè)務提供高水平保證

　　B.代編財務信息提供合理保證

　　C.對財務信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證

　　D.財務報表審閱提供的有限保證

　　【答案】D

　　【解析】選項A，鑒證業(yè)務也包括審計業(yè)務，審閱提供的是有限保證;選項BC不屬于鑒證業(yè)務，沒有保證程度這一說。

　　【考點】

　　19.【題干】在抽樣中影響樣本規(guī)模的因素，正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.可接受的抽樣風險高，樣本規(guī)模越大

　　B.可容忍偏差越高，樣本規(guī)模越大

　　C.在既定的可容忍誤差下，預計總體誤差越大，樣本規(guī)模越大

　　D.總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大

　　【答案】A

　　【解析】選項A可接受的抽樣風險高，樣本規(guī)模越小;選項B可容忍偏差越高，樣本規(guī)模越小;選項D，總體規(guī)模對樣本的影響幾乎為零。

　　【考點】

　　20.【題干】注冊會計師通產(chǎn)采用的評估舞弊風險的程序不包括(　)。

　　【選項】

　　A.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計人員

　　B.實施分析程序

　　C.組織項目組討論

　　D.

　　【答案】D

　　【解析】評估舞弊風險的程序包括詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計人員，實施分析程序和組織項目組討論

　　【考點】

　　21.【題干】關(guān)于業(yè)務保證程度的說法，正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.鑒證是高水平的保證

　　B.執(zhí)行商定程序是低水平的保證

　　C.編制財務信息是合理保證

　　D.財務報表審閱業(yè)務提供有限保證

　　【答案】D

　　【解析】合理保證是高水平的保證，所以A錯誤，執(zhí)行商定程序是相關(guān)服務，不涉及保證，選項B錯誤，財務報表審閱業(yè)務提供有限保證，選項D正確。

　　【考點】

　　22.【題干】針對識別出以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，不恰當?shù)氖?　)。

　　【選項】

　　A.將識別出的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易評估為特別風險

　　B.立即將相關(guān)信息向項目組其他成員通報

　　C.對新識別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實施前黨的實質(zhì)性程序

　　D.

　　【答案】A

　　【解析】針對識別出以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易注冊會計師應：(1)立即將相關(guān)信息向項目組其他成員通報;(2)在適用的財務報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，要求管理層識別與新識別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊會計師作出進一步評價，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易;(3)對新識別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序;(4)重新考慮可能存在管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的其他關(guān)系方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風險，如有必要，實施追加的審計程序;(5)如果管理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易看似是有意的，因而顯示可能存在由于舞弊導致的重大錯報風險，評價這一情況對審計的影響。注冊會計師因此還可能考慮是否有必要重新評價管理層對詢問的答復以及管理層聲明的可靠性。

　　【考點】

　　23.【題干】下列對審計計劃說法正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.總體審計策略一般在具體審計計劃前制定

　　B.具體審計計劃應當在實施進一步審計程序前完成

　　C.具體審計計劃對總體審計策略不產(chǎn)生影響

　　D.

　　【答案】A

　　【解析】

　　【考點】

　　24.【題干】下列情況通過參與組成部分審計工作可以消除疑慮的(　)。

　　【選項】

　　A.對組成部分注冊會計師的獨立性的重大疑慮

　　B.對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的重大疑慮

　　C.組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)督環(huán)境

　　D.對組成注冊會計師對監(jiān)督環(huán)境的重大疑慮

　　【答案】C

　　【解析】如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求，或集團項目組對組成部分注冊會計師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團項目組應當就組成部分財務信息獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而不應要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行相關(guān)工作，ABD錯誤。集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或?qū)�組成部分財務信息實施進一步審計程序，消除對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認為其缺乏行業(yè)專門知識)，或消除組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。C正確。

　　【考點】

　　.【題干】

　　【選項】

　　A.

　　B.

　　C.

　　D.

　　【答案】

　　【解析】

　　【考點】

　　二、多選題

　　1.【題干】關(guān)于鑒證業(yè)務標準的說法，正確的有(　)。

　　【選項】

　　A.注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行評價和計量，構(gòu)成適當?shù)臉藴?/P>

　　B.簽證業(yè)務是適當?shù)?/P>

　　C.簽證業(yè)務應當能夠獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　D.適當?shù)臉藴示哂邢嚓P(guān)性、完整新、可靠性、中立性和可理解性的特征

　　【答案】BCD

　　【解析】注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行評價和計量，不構(gòu)成適當?shù)臉藴省?/P>

　　【考點】

　　2.【題干】如果注意到與識別出的或懷疑存在違反法律法規(guī)的行為，注冊會計師應當(　)。

　　【選項】

　　A.了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境

　　B.了解違反法律法規(guī)行為對財務報表產(chǎn)生的潛在財務后果，如收到懲罰、處分、賠償、封存財產(chǎn)、強制停業(yè)和訴訟等

　　C.

　　D.

　　【答案】AB

　　【解析】

　　【考點】

　　3.【題干】在應對會計估計導致的重大錯報風險時，應對措施包括(　)。

　　【選項】

　　A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)

　　B.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

　　C.測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序

　　D.作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計

　　【答案】ABCD

　　【解析】在應對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮會計估計的性質(zhì)，并實施下列一項或多項程序：(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù);

　　(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù);(3)測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序;(4)作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計

　　【考點】

　　4.【題干】集團項目組應當確定的有(　)。

　　【選項】

　　A.集團明顯微小錯報臨界值

　　B.集團整體重要性

　　C.組成部分重要性

　　D.組成部分實際執(zhí)行重要性

　　【答案】ABC

　　【解析】組成部分實際執(zhí)行的重要性應當由集團項目組或組成部分注冊會計師確定。

　　【考點】

　　5.【題干】下列舞弊風險因素中，與編制虛擬財務報告相關(guān)的有(　)。

　　【選項】

　　A.利用商業(yè)中介進行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由

　　B.在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補償性控制

　　C.會計系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無效

　　D.對高級管理人員支出的監(jiān)督不足

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D屬于與侵占資產(chǎn)導致的錯報相關(guān)的舞弊風險因素—機會。

　　【考點】

　　6.【題干】注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列措施中，注冊會計師可以(　)。

　　【選項】

　　A.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見

　　B.監(jiān)管機構(gòu)、被審計單位外部的再治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)利的組織或人員進行溝通

　　C.采取不同措施的后果征詢法律意見

　　D.法律法規(guī)允許的情況下接觸業(yè)務約定

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　【考點】

　　7.【題干】識別出被審計單位違法法律法規(guī)的行為。下列各項程序中，注冊會計師應當實施的有(　)。

　　【選項】

　　A.了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境

　　B.評價識別出的違法法律法規(guī)行為對注冊會計師風險評估的影響

　　C.就識別出的所有違法法律法規(guī)行為與治理層進行溝通

　　D.評價被審計單位書面聲明的可靠性

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　【考點】

　　8.【題干】有關(guān)注冊會計師首次接受委托時就初期余額獲取審計證據(jù)的說法中，正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.對非流動資產(chǎn)和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

　　B.對流動資產(chǎn)和流動負債，注冊會計師可以通過本期實施的審計過程獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

　　C.如果上期財務報表已經(jīng)審計，注冊會計師可以通過審閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關(guān)期初余額

　　D.注冊會計師可以通過向第三方函證獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　【考點】

　　9.【題干】注冊會計師識別出管理層未向會計師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易，下列各項措施中，注冊會計師應當采取的是(　)。

　　【選項】

　　A.立即將相關(guān)信息向項目組成全通報

　　B.將與新識別的重大關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的風險評估為特別風險

　　C.針對新識別的重大關(guān)聯(lián)方交易實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序

　　D.重新考慮可能存在管理層以前未向注冊會計師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風險

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　【考點】

　　簡答題

　　1.A注冊會計師在工作底稿中記錄了風險應對的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　①A在實施會計分錄測試時，將甲集團公司全年的標準會計分錄和非標準會計分錄作為待測試總體。在測試其完整性后，對選取的樣本實施了細節(jié)測試，未發(fā)現(xiàn)異常。

　�、贏認為甲集團公司存在低估負債的特別風險，在了解相關(guān)控制后，未信賴這些控制，直接實施了細節(jié)測試。

　�、奂资褂么尕泿忑g等信息測算產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值。A擬信賴與庫齡記錄相關(guān)的內(nèi)部控制，通過穿行測試確定了相關(guān)內(nèi)部控制運行有效。

　�、芗椎拇尕洿娣旁诙鄠�地點，A基于管理層提供的存貨存放地點清點單，并根據(jù)不同的地點，存放存貨的重要性及評估的重大錯報風險確定了盤點地點。

　　【題干】指出所列審計證據(jù)是否恰當

　　【答案】事項1，恰當。

　　事項2，恰當。

　　事項3，不恰當，在控制測試中通常不運用穿行測試。

　　事項4，不恰當，注冊會計師應考慮存貨存放地點清單的完整性，然后再基于此確定盤點地點。

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