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            2005年注冊會(huì)計(jì)師CPA考試《會(huì)計(jì)》試題及答案


              借:固定資產(chǎn)   140.4

                貸:主營業(yè)務(wù)收入   120

                  應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)   20.4

              借:主營業(yè)務(wù)成本   104

                貸:庫存商品   104

             、2004年12月1日,甲公司與J公司簽訂大型電子設(shè)備銷售合同,合同規(guī)定甲公司向J公司銷售2臺(tái)大型電子設(shè)備,銷售價(jià)格為每臺(tái)500萬元,成本為每臺(tái)280萬元。同時(shí)甲公司又與J公司簽訂補(bǔ)充合同,約定甲公司在2005年6月1日以每臺(tái)515萬元的價(jià)格購回該設(shè)備。合同簽訂后,甲公司收到J公司貨款1170萬元,大型電子設(shè)備至12月31日尚未發(fā)出。

              甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí),確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。其會(huì)計(jì)分錄為:

              借:銀行存款   1170

                貸:主營業(yè)務(wù)收入   1000

               應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)   170

              借:主營業(yè)務(wù)成本   560

                貸:庫存商品   560

             、2004年6月20日,甲公司被K公司提起訴訟。K公司認(rèn)為甲公司電子設(shè)備所使用的技術(shù)侵犯其專利權(quán),請求法院判決甲公司停止該電子設(shè)備的生產(chǎn)與銷售,并賠償400萬元。

              2004年12月3日,法院一審判決甲公司向K公司賠償300萬元。甲公司不服,認(rèn)為賠償金額過大,于12月4日提出上訴。至2004年12月31日,法院尚未做出終審裁定。甲公司代理律師認(rèn)為最終裁定很可能賠償200萬元。

              甲公司對該事項(xiàng)未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

             。4)2005年1月和2月份發(fā)生的涉及2004年度的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下:

             、1月5日,M公司就其2004年10月購入甲公司的3000臺(tái)T電子產(chǎn)品存在的質(zhì)量問題,致函要求甲公司給予價(jià)格折讓。經(jīng)協(xié)商,甲公司同意給予每臺(tái)0.01萬元的價(jià)格折讓,折讓款項(xiàng)作為M公司今后購貨的預(yù)付款。甲公司于1月16日收到稅務(wù)部門開具的索取折讓證明單,并向M公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司銷售該批T電子產(chǎn)品的銷售價(jià)格為每臺(tái)0.12萬元,成本為每臺(tái)0.1萬元。甲公司在10月份發(fā)出該產(chǎn)品時(shí)已確認(rèn)銷售收入。

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