�。�1）甲公司與乙公司投資的會(huì)計(jì)處理

　　甲公司投資不具有重大影響，故采用成本法核算股權(quán)投資。

　　1）2002年度的會(huì)計(jì)處理

　�、俳瑁洪L(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司4800

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　4800

　�、�2002年3月10日，乙公司分派現(xiàn)金股利，收到股利時(shí)

　　借：銀行存款　　150

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司 150

　　③2002年4月1日購入乙公司可轉(zhuǎn)換債券

　　借：長(zhǎng)期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券面值）6000

　　　　長(zhǎng)期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價(jià)） 144

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　6144

　�、�2002年6月30日計(jì)提債券利息

　　借：長(zhǎng)期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）60 （6000×4％×3/12）

　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　48

　　　　　　長(zhǎng)期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價(jià)）12（144/3×3/12）

　�、�2002年12月31日計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息

　　借：長(zhǎng)期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息） 120

　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　96

　　　　　　長(zhǎng)期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價(jià)）24

　　2）2003年度的會(huì)計(jì)處理

　�、偈盏浆F(xiàn)金股利

　　應(yīng)收股利累計(jì)數(shù)＝150+360＝510（萬元），應(yīng)得凈利潤(rùn)累計(jì)數(shù)＝4800×10％＝480（萬元），累計(jì)應(yīng)沖減投資成本為30萬元，所以應(yīng)恢復(fù)投資成本120萬元。分錄：

　　借：銀行存款 360

　　　　長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司 120

　　　　貸：投資收益 480

　　②4月2日收到乙公司派發(fā)的債券利息

　　借：銀行存款　　240

　　　　貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）　180

　　　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　48

　　　　　　長(zhǎng)期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價(jià)）12

　�、�6月30日計(jì)提債券利息

　　借：長(zhǎng)期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）　60

　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　48

　　　　　　長(zhǎng)期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價(jià)）12

　　④7月1日增持股份時(shí)：

　　追溯調(diào)整初始投資，追溯調(diào)整至2003年1月1日：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（投資成本）　　3540

　　　　長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額）1110

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司 　　　　　4650

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—一乙公司（損益調(diào)整）480

　　　　貸：利潤(rùn)分配—一未分配利潤(rùn)　 369

　　　　　　長(zhǎng)期股權(quán)投資—一乙公司（股權(quán)投資差額）111

　　借：投資收益 480

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司 120

　　　　　　長(zhǎng)期股權(quán)投資—一乙公司（損益調(diào)整）360

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—一乙公司（損益調(diào)整）300

　　　　貸：投資收益 244.5

　　　　　　長(zhǎng)期股權(quán)投資—一乙公司（股權(quán)投資差額）55.5

　　追加投資時(shí)，乙公司凈資產(chǎn)為39600萬元（36900—150/10%＋300/10%＋4800—360/10%），甲公司增持部分的持股比例為8100÷18000＝45％，因此投資成本為17820萬元（39600×45％）。

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 17820

　　　　長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額）14580

　　　　貸：銀行存款 32400

　�、�2003年12月 31日計(jì)提可轉(zhuǎn)的公司債券利息

　　借：長(zhǎng)期債權(quán)投資—一可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息） 120

　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　96

　　　　　　長(zhǎng)期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價(jià)）24

　　⑥2003年下半年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4200

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）2310 （4200×55％）

　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　2310

　　借：投資收益 784.5

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額）784.5

　　3）2004年的會(huì)計(jì)處理

　�、偈盏揭夜�司派發(fā)的債券利息

　　借：銀行存款　　　　240

　　　　貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資—一可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）180

　　　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　48

　　　　　　長(zhǎng)期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價(jià)）12

　　②2004年上半年的債券利息

　　借：長(zhǎng)期債權(quán)投資—一可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）　　　60

　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　48

　　長(zhǎng)期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價(jià)）12

　�、�2004年下半年的債券利息

　　借：長(zhǎng)期債權(quán)投資—一可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）　　　120

　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　96

　　　　　　長(zhǎng)期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價(jià)）24

　�、�2004年度甲公司實(shí)現(xiàn)的投資收益及攤銷股權(quán)投資差額

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）　3465

　　　　貸：投資收益 3465 （6300×55％）

　　借：投資收益 1569

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額）1569（1458＋111）

　�。�2）編制甲公司2004年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵銷分錄

　　2004年12月31日：

　　①投資業(yè)務(wù)的抵銷：

　　借：股本 19800（15000+15000×20%+18000×10%）

　　　　資本公積 6800

　　　　盈余公積 9845[7100+（4800+3000+4200+6300）×15%]

　　　　未分配利潤(rùn) 13655[8000-1500-3000+4800×85%-3600+7200×85%-1800+6300×85%]

　　　　合并價(jià)差 13170[（943.5+14580）- 784.5-1569]

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 40725[（19800+6800+9845+13655）×55%+ 13170]

　　　　　　少數(shù)股東權(quán)益 22545[（19800+6800+9845+13655）×45%]

　　借：投資收益 3465（6300×55%）

　　　　少數(shù)股東收益 2835 （6300×45%）

　　　　期初未分配利潤(rùn) 10100 [8000-1500-3000+4800×85%-3600+7200×85%]

　　　　貸：提取盈余公積 945（6300×15%）

　　　　　　轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 1800（990÷55%）

　　　　　　未分配利潤(rùn) 13655

　　借：期初未分配利潤(rùn) 4895[（7100+4800×15%+3000×15%+4200×15%）×55%]

　　　　貸：盈余公積 4895

　　借：提取盈余公積 519.75 （6300×15%×55%]

　　　　貸：盈余公積 519.75

　�、趦�(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷：

　　借：壞賬準(zhǔn)備 20（200×10%）

　　　　貸：期初未分配利潤(rùn) 20

　　借：應(yīng)付賬款 1000

　　　　貸：應(yīng)收賬款 1000

　　借：壞賬準(zhǔn)備 80（1000×10%-20）

　　　　貸：管理費(fèi)用 80

　　2004年12月31日長(zhǎng)期債權(quán)投資的余額=6144+48+96-180+36+96-180+36+96=6192（萬元）

　　借：應(yīng)付債券 6192

　　　　貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資 6192

　　借：投資收益 192

　　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 192

　�、蹆�(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷：

　　借：期初未分配利潤(rùn)160 [800×（0.5-0.3）]

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—－A產(chǎn)品 160

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－—A產(chǎn)品 80 [400×（0.5-0.3）]

　　　　貸：存貨 80

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 100[800×（0.5-0.375）]

　　　　貸：期初未分配利潤(rùn) 100

　　2004年A產(chǎn)品對(duì)外銷售400件（期初有800件，期末剩400件），銷售部分結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為400×（0.5－0.375）＝50（萬元），應(yīng)站在集團(tuán)的角度，應(yīng)編制抵銷分錄：

　　借：管理費(fèi)用 50

　　　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50

　　對(duì)于A產(chǎn)品剩余的400件，乙公司期末又計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備400×（0.375－0.175）＝80（萬元），站在集團(tuán)角度，應(yīng)計(jì)提400×（0.3－0.175）＝50（萬元），針對(duì)乙公司多計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)編制抵銷分錄：

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30

　　　　貸：管理費(fèi)用 30

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—－B產(chǎn)品 800

　�、軆�(nèi)部固定資產(chǎn)交易的處理：

　　借：期初未分配利潤(rùn) 80

　　　　貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 80

　　借：累計(jì)折舊 2.5（80÷8×3/12）

　　　　貸：期初未分配利潤(rùn) 2.5

　　借：累計(jì)折舊 10（80÷8）

　　　　貸：管理費(fèi)用 10

　　⑤內(nèi)部無形資產(chǎn)交易的抵銷：

　　借：期初未分配利潤(rùn) 1800（5400-3600）

　　　　貸：無形資產(chǎn) 1800

　　借：無形資產(chǎn) 50（1800÷9×3/12）

　　　　貸：期初未分配利潤(rùn) 50

　　2003年12月31日無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=5400-5400/9×3/12= 5250（萬元），可收回金額5300萬元，不考慮無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期初數(shù)的抵銷。

　　借：無形資產(chǎn) 200（1800÷9）

　　　　貸：管理費(fèi)用 200

　　2004年12月31日無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=5400-5400/9×3/12-5400/9= 4650（萬元），可收回金額3100萬元，無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備=4650-3100=1550（萬元），2004年12月31日無形資產(chǎn)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)=1800-50-200=1550（萬元），計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)全額抵銷。

　　借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1550

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外支出 1550