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             丹丹云 
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            1995年注冊會計師考試《會計》考試試題

            一、填空題(在每小題的括號內(nèi)填入正確答案,每空1分,共12分)
            1.國際會計準則委員會公布的《關(guān)于編制和提供財務(wù)報表的框架》中所指的會計報表的質(zhì)量特性主要包括可理解性、( )性、(。┬院涂杀刃。

            2.某企業(yè)采用債務(wù)法進行所得稅核算。19×2年12月31日以前的所得稅率為30%,19×3年1月1日起所得稅率改為27%。該企業(yè)19×2年12月31日的累計未來應(yīng)納稅的時間性差額為4000元,“遞延稅款”科目貸方余額為1200元。19×3年發(fā)生的未來應(yīng)納稅的時間性差額為500元。該企業(yè)19×3年度由于稅率變動應(yīng)調(diào)整的所得稅費用的金額為(。┰19×3年12月31日的“遞延稅 款”科目貸方余額為(。┰。

            3.某企業(yè)于l9×3年7月1日購入發(fā)行日為3年l9×2年1月1曰、年利率為9%的三年期金融債券,實際支付57100元,其中,面值為50000元,購入期與發(fā)行期不同而產(chǎn)生的利息金額為6750元,購買債券支付的經(jīng)紀人傭金等附加費用350元。該企業(yè)購入債券時“長期投資”科目應(yīng)記入( )元 ;該債券到期時累計應(yīng)計人投資收益的利息為(。┰。

            4.某工業(yè)企業(yè)從國外融資租入一臺設(shè)備,融資租賃費用3500美元(企業(yè)按1美元=8.4元人民幣的匯率折算入帳),另用人民 幣支付國內(nèi)運輸費用800元,安裝費用1500元,設(shè)備已安裝完畢 交付使用。按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定,該項融資租入設(shè)備的帳面 原價應(yīng)為(。┰L期負債的入帳價值為(。┰。  

            5.某工業(yè)企業(yè)19×1年12月31日以前對發(fā)出存貨采用加權(quán)平 均法,19×2年1月1日起改為采用后進先出法。該企業(yè)l9× 2年1 月1日的存貨帳面價值為14000元,結(jié)存數(shù)量為4000噸,1月3日購 入1000噸存貨,每噸單價4元,1月20日購入存貨1000噸,每噸單 4.2元,1月5日發(fā)出存貨1000噸,則該企業(yè)l9×2年1月31日存貨帳 面金額為(。┰,由于改變存貨的計價方法后,對期末存貨的影響金能為(。┰。

            6.按照《中華人民共和國會計法》規(guī)定,國家統(tǒng)一的會計制 度由( )制定。

            7.某企業(yè)投資3500000元,擁有某公司70%的股份。該被投 資公司第一年實現(xiàn)凈利潤為800000元,同時接受外商捐贈資產(chǎn)20 0000元;第二年發(fā)生虧損500000元;第三年實現(xiàn)凈利潤700000元 ,同時按照國家規(guī)定進行資產(chǎn)重估增值600000元。該企業(yè)第三年年末“長期投資’科目的帳面余額為(。┰。

            二、判斷題(在每小題后面的括號內(nèi)填入答案,正確的用“ O”表示,錯誤的用“×”表示。答案正確的,每小題得2分,錯 誤的,每小題倒扣1分。不答不得分,也不扣分。共20分)   
            8.在采用借款費用資本化時,為購建某項資產(chǎn)而發(fā)生的借 款費用應(yīng)全部計入所購建資產(chǎn)的成本。(  )

            9.企業(yè)出售原用公益金購置的職工住宅時,應(yīng)按該項住宅 的原始價值從“盈余公積”科目中的“一般盈余公積”明細科目 轉(zhuǎn)入“公益金”明細科目,同時,應(yīng)按出售該項住宅的凈值、出 售凈收益,以及轉(zhuǎn)入“公益金”明細科目的金額在“住房基金”備查簿的貸方登記其增加的住房基金數(shù)。(  )  

            10.在采用債務(wù)法進行所得稅會計核算時,應(yīng)將本期由于時 間性差額和永久性差額產(chǎn)生的對未來所得稅的影響金額,作為一項遞延所得稅資產(chǎn)或一項遞延所得稅負債。稅負債。

            11.固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損以及盤虧,均應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目,計算出處置固定資產(chǎn)的凈損益后,轉(zhuǎn)入本年利潤。(  )

            12.國有企業(yè)改組為股份制企業(yè)時,應(yīng)按規(guī)定對資產(chǎn)進行評估,并按評估確認的價值調(diào)整原企業(yè)的帳面價值。( 。  

            13.小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物發(fā)生的進項稅額,在用該貨物生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售時,轉(zhuǎn)入產(chǎn)品銷售成本。( 。

            14.企業(yè)購入貨物驗收入庫后無論發(fā)票帳單是否收到,只要尚未支付貨款,均應(yīng)在月末按照估計的金額確認為一筆負債,反映在資產(chǎn)負債表有關(guān)負債項目內(nèi)。( 。

            15.資產(chǎn)負債表中確認的資產(chǎn)都是企業(yè)所擁有的資產(chǎn)。(。

            16.在我國會計實務(wù)中,帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時,應(yīng)將其貼現(xiàn) 利息直接計入當(dāng)期損益。( 。

            17.已使用固定資產(chǎn)的折舊年限變更,屬于會計估計變更。 按照會計估計變更的原則,固定資產(chǎn)折舊年限改變時,應(yīng)對本期 和以前各期的損益進行調(diào)整。( 。

            三、單項選擇題(從每小題的各備選答案中選出一個你認為正確 的答案,將其英文大寫字母編號填入括號內(nèi)。每小題1.5分,共 9分)
            18.在債務(wù)人進行債務(wù)重整并全部以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還應(yīng)付帳款時,債權(quán)人在對壞帳損失采用備抵法進行核算的情況下,當(dāng)期確認的債務(wù)重整損失為( 。。   A.受讓資產(chǎn)的公允價值低于原債權(quán)帳面價值的差額   B.受讓資產(chǎn)的原帳面價值低于原債權(quán)帳面價值的差額   C.受讓資產(chǎn)的公允價值低于原債權(quán)帳面價值減去已提取壞帳準備后的差額   D.受讓資產(chǎn)的原帳面價值低于原債權(quán)帳面價值減去已提取壞帳準備后的差額  

            19.某國有工業(yè)企業(yè),19 ×2 年5月份發(fā)生一場火災(zāi),共 計損失1200000元,其中:流動資產(chǎn)損失750000元,固定資產(chǎn)損失4 50000元。經(jīng)查明事故原因是由于雷擊所造成的。企業(yè)收到保險 公司的賠償款400000元,其中,流動資產(chǎn)保險賠償款300000元, 固定資產(chǎn)保險賠償款100000元。企業(yè)由于這次火災(zāi)損失而應(yīng)計入 營業(yè)外支出的金額為(  )。   A.1200000   B.800000  C.450000   D.350000  

            20.在我國會計實務(wù)中,國有工業(yè)企業(yè)存貨清查中發(fā)現(xiàn)的存貨實存數(shù)大于帳存數(shù)的差額,在調(diào)增存貨帳面價值的同時,應(yīng) (。。   A.作為一項負債處理   B.作沖減管理費用處理   C.作沖減制造費用處理  D.作營業(yè)外收入處理

            21.按照《中華人民共和國會計法》的規(guī)定,會汁監(jiān)督的主 體為(。   A.財政部門  B.審計部門  C.各單位會計機構(gòu)和會計人員  D.稅務(wù)部門   

            22.某企業(yè)本年增加實收資本400000元,其中包括資本公積 轉(zhuǎn)增資本250000元;本年1月1日接受固定資產(chǎn)投資60000元(該 固定資產(chǎn)使用年限為5年,用直線法提取折舊,不考慮凈殘值。 企業(yè)自接受之日起已投入使用);其余為貨幣資金投資。該企業(yè) 在編制財務(wù)狀況變動表時,由此所引起的本年流動資金增加額為 (。┰。   A.102000  B.150000  C.90000  D.101000

            23.某企業(yè)改組為股份制企業(yè),按規(guī)定進行資產(chǎn)評估。該企 業(yè)固定資產(chǎn)帳面價惶為500000元,累計折舊為200000元,經(jīng)評估 確認的價惶為750000元,凈值為650000元。該企業(yè)按規(guī)定調(diào)帳時,應(yīng)編制的會計分錄為(單位;元)(。。   A.借:固定資產(chǎn) 250000 貸:累計折舊 100000 資本公積 150000   B.借:固定資產(chǎn) 350000 累計折舊 100000 貸:資本公積 450000   C.借:固定資產(chǎn) 250000 累計折舊 100000 貸:資本公積 350000          D.借:固定資產(chǎn) 350000 貸:累計折舊 100000 資本公積 250000 

            四、多項選擇題(從每小題的備選答案中選出你認為正確的 多個答案,將其英文大寫字母編號填入括號內(nèi)。不答、錯答、漏 答均不得分。每小題1.5分,共9分)     

            24.在我國會計實務(wù)中,下列哪幾項構(gòu)成存貨的歷史成本: (。   A.小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物支付的增值稅   B.支付的進口貨物的關(guān)稅   C.購入貨物支付價款中包含的資源稅   D.一般納稅企業(yè)購入免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品代收代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅   E.加工貨物收回后直接用于銷售的由委托方代收代交的消 費稅   

            25.《中華人民共和國會計法》適用于( )。   A.國家機關(guān)  B.社會團體   C..企業(yè)    D.事業(yè)單位   E.個體工商戶

            26.在我國會計實務(wù)中,下列項目中能引起資產(chǎn)總額增加的 事項有(。   A.在建工程完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)   B.計提未到期長期債券投資的利息   C.長期投資權(quán)益法下實際收到的股利   D.支付融資租入固定資產(chǎn)到期行使購買權(quán)的公正價值   E.轉(zhuǎn)讓短期債券取得凈收益

            27.下列項目中,能同時引起資產(chǎn)和利潤減少的項目有( )   A.計提發(fā)行債券的利息       B.計提固定資產(chǎn)折舊   C.財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤虧    D.無形資產(chǎn)攤銷   E.不帶息商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)

            28.按照國際會計準則的要術(shù),選擇會計政策時應(yīng)考慮(。   A.真實性  B.重要性  C.實質(zhì)高于形式  D.謹慎性   E.可比性  F.相關(guān)件   

            29.下列屬于會計政策變更的事項有(。   A.壞帳準備由原按應(yīng)收帳款余額3%提取改按5%提取   B.固定資產(chǎn)折舊由直線法改按雙倍余額遞減法計算   C.短期投資由成本法計價改按市價法計價   D.所得稅會計處理由遞延法改為債務(wù)法   E.固定資產(chǎn)原按十年提取折舊改按六年提取折舊  

            五、簡答題(在各小題下面簡要寫出答案。每一小題3分, 第二小題4分,共7分)

            30.集上市公司、在股東大會召開前根據(jù)董事會決議編制的 19×4年度利潤分配表如下頁表:   該公司經(jīng)股東大會批準的利潤分配方案如下(單位:元):  。1)提取法定公積金15000  。2)提取法定公益金12000  。3)分配優(yōu)先股股利17500  。4)提取任意公積金34500   (5)分配普通股勝利55000   問:(1)股東大會批準的上述利潤分配方案與董事會提請 批準的報告年度利潤分配方案不一致。在這種情況下,是重新編 制并披露19×4年的利潤分配表,還是調(diào)整19×5年年初未分配利 潤數(shù)額?  。2)如果你認為應(yīng)該重新編制并披露19×4年的利潤分配表 、請重新編制19×4年的利潤分配表、并將有關(guān)數(shù)據(jù)填列在上面 “利潤分配表”中“調(diào)整后金額”欄的有關(guān)項目內(nèi),如果你認為 應(yīng)該調(diào)整19×5年年初未分配利潤,請計算19×5年的年初未分配 利潤的數(shù)額(列出計算過程)。

            31.甲企業(yè)為上市公司,按規(guī)定每年年度會計報表向外披露 的時間為次年的4月30日。   該企業(yè)19×2年12月只日后發(fā)生了如下事項:  。1)l9×3年1月3日收到通知,客戶乙企業(yè)已于l9×2年12月3 1日破產(chǎn)清算,經(jīng)證實無力償還所欠甲企業(yè)貨款30000元。甲企業(yè) 將其轉(zhuǎn)為壞帳損失處理(該企業(yè)壞帳損失采用直接轉(zhuǎn)銷法核算)。  。2)19×3年2月1日董事會決定用600000元購買另一家企業(yè), 以擴大生產(chǎn)經(jīng)營。  。3)19×3年2月10日收到一家長期客戶的通知,該客戶由 于遭受2月8日的洪水災(zāi)害,損失嚴重,無力償還應(yīng)于19×3年2月 9日到期的20000元貨款。  。4)19×3年3月1日,甲企業(yè)與丙企業(yè)就19×2年11月5日發(fā) 生的一項廠房產(chǎn)權(quán)糾紛訴訟案件達成協(xié)議,丙企業(yè)撤回訴訟并不 再向甲企業(yè)索要價值為500000元的廠房產(chǎn)權(quán)(假如甲企業(yè)未估計 賠償金額,該廠房甲企業(yè)已入帳)。  。5)19×3年1月5日國家公布的外匯市場匯價為1美元兌換 人民幣8.4元(19×2年12月31日為1美元兌換人民幣8.5元), 甲企業(yè)外幣存款余額為30000美元。   已知甲企業(yè)所得稅率為33%,19×2年應(yīng)納稅所得額為 2000000。   問:(1)按照結(jié)帳后事項的處理原則,甲企業(yè)發(fā)生的上述 事項,哪些屬于需要調(diào)整的事項?哪些屬于不需要調(diào)整的事項?   (2)甲企業(yè)在19×2年度的資產(chǎn)負債表中,哪些項目應(yīng)作調(diào) 整,并列示調(diào)整金額。

            六、計算及會計處理題(第一小題10分,第二小題8分。共1 8分)

            32.某工業(yè)企業(yè)l9×1年12月31日“遞延稅款”科目的貸方余 額為33元,累計時間性差額為100元。其他資料如下:   (1)該企業(yè)l9×2年至l9×6年由于時間性差額產(chǎn)生的,在稅前 會計利潤中扣除的費用金額與可在應(yīng)納稅所得額前扣除的費用 金額如下(單位:元)   (2)該企業(yè)所得稅率原為33%,l9×4年1月1日起所得稅率改 為30%; 19×6年所得稅率改為18%。  。3)在遞延法下,19×6年轉(zhuǎn)銷的時間性差額中570元用33%的 所得稅率轉(zhuǎn)銷,其余用30%的所得稅率轉(zhuǎn)銷。   (4)該企業(yè)19×l年至19×6年每年實現(xiàn)的稅前會計利潤為 元。   要求:分別用遞延法和債務(wù)法計算該企業(yè)19×2年至19×6 年應(yīng)交所得稅金額和“遞延稅款”科目的本年發(fā)生額以及年末余 額(注明“遞延稅款”科目發(fā)生額和余額的借貸方向),并將計算結(jié)果填列在下列表格內(nèi)(單位:元)。本題不需要列出計算過程和編制會計分錄。

            33.某國有工業(yè)企業(yè)原材料采用計劃成本進行核算,該企業(yè) 19×3年內(nèi)發(fā)生如下 事項:  。1)用銀行存款支付下列各項支出: 借款利息支出25000元,其中,用于在建工程的長期銀行借 款利息支出15000元,向非金融機構(gòu)借款的利息支出大于向金融 機構(gòu)借款的利息支出為680元。   咨詢費用500元。   離退休人員醫(yī)療費用850元。   待業(yè)保險費用1200元。   產(chǎn)品展覽費用400元。   購入土地使用權(quán)l(xiāng)2500元。   捐贈支出2000元。   生產(chǎn)車間水電費800元。   勞動保護費1100元。   各項稅收的罰款及滯納金1450元。   違反合同罰款760元。   購買辦公用品50元。   支付營業(yè)稅和所得稅2300C。   支付短期投資手續(xù)費120元。   生產(chǎn)設(shè)備保險費1630元。   訴訟費用320元。   業(yè)務(wù)招待費2400元(可在應(yīng)納稅所得額前扣除的業(yè)務(wù)招待費 為2100元)。   銷售產(chǎn)品運輸費100兄。   支付材料入庫前的挑選整理費用150元。   (2)企業(yè)另外發(fā)生如下會計事項:   分配職工工資5000元,其中,生產(chǎn)工人工資4000元,車間管 理人員工資200元,廠部管理人員工資300元、工程人員工資500 元(該企業(yè)計稅工資交易額為4500元)。 按上述工資總額的14%提取職工福利費。   19×2年融資租入生產(chǎn)用固定資產(chǎn),原價50000元,租賃期限 8年,該項資產(chǎn)預(yù)計使用年限10年,企業(yè)按直線細法提取折舊( 不考慮凈殘值。在計算應(yīng)納稅所得額時,對該項固定資產(chǎn)按雙倍 余額遞減法計算的本期折舊額在應(yīng)納稅所得額前扣除)。領(lǐng)用原 材料計劃成本3000元,其中,生產(chǎn)領(lǐng)用2500元,銷售機構(gòu)領(lǐng)用50 0元,“材料成本差異”科目為借方余額,材料成本差異率為2% 。   預(yù)提生產(chǎn)用固定資產(chǎn)大修理費用500元。   攤銷無形資產(chǎn)價值50元。   要求:根據(jù)上述事項,編制會計分錄(只需寫總帳科目,不 需寫明細科目)。

            七、綜合題(本題共25分)      
            34.W股份有限公司上年度已編制合并會計報表,本年度仍需 要編制合并會計報表。 資料如下:   1.W股份有限公司在A公司、B公司、C公司三個公司均有 投資。W股份有限公司、A公司、B公司、C公司相互之間的關(guān)系 如下:  。1)W股份有限公司擁有A公司80%的股份。   (2)W股份有限公司擁有B公司35%的股份。   (3) W股份有限公司擁有C公司100%的股份。C公司設(shè)立于 境外,采用美元作為記帳本位幣編制會計報表。   (4)A公司擁有B公司15%的股份。   (5)各公司章程均規(guī)定各投資者以所擁有的股份份額享有 決策權(quán)與收益分配權(quán)。   2.個別會計報表數(shù)據(jù)如下:                 3.W股份有限公司向C公司投資時的市場匯率為1美元=8元人民幣,本期期初市場匯率為1美元=8美元人民幣,市場期末為1美元=8.4元人民幣。   4.W股份有限公司本期應(yīng)收帳款中,包含有A公司應(yīng)付帳款2 000元,B公司應(yīng)付帳款1000元。W股份有限公司本期期初應(yīng)收帳 款中,包含有A公司應(yīng)付帳款1000元,B公司應(yīng)付帳款1000元。 公司本期應(yīng)收帳軟中,包含有B公司應(yīng)付帳款500元。W股份有限 公司和A公司壞帳準備計提比例均為5‰。   5.W股份有限公司本期從A公司購進商品5000元,其中60 %在本期實現(xiàn)銷售,另外40%形成期末存貨。A公司銷售該商品 的銷售成本為4000元,銷售毛利率為20%。   6.A公司本期從B公司購進商品2500元,其中80%在本期實 現(xiàn)銷售,20%形成期末存貨。B公司銷售該商品的銷售成本為17 50元,銷售毛利率為30%。   7.A公司固定資產(chǎn)中、有1000元固定資產(chǎn)是上年度從W股份 有限公司購人的,上年度計提折舊200元,本期計提折舊200元。 上年度W股份有限公司銷售武商品的銷售 成本為900元,銷售毛利率為10%。   要求:   (1)根據(jù)本題所給條件,確定W股份有限公司合并會計報表合 并的子公司范圍。(本小題3分)  。2)將C公司的會計報表折算為以人民幣表示的會計報表 (損益表及利潤分配表不采用期末匯率折算)。(本小題7分)  。3)編制合并工作底稿。(本小題15分)   解答:   1.W股份有限公司合并會計報表合并的子公司范圍   2.C公司外幣會計報表折算

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