孫進(jìn)山 市話通：26247650 sun-js@21cn.com

　　本資料系為深圳市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)2005年CPA考前培訓(xùn)班整理，在整理過(guò)程中參考了其它資料，在此予以感謝。重申本資料非商業(yè)目的，若有錯(cuò)誤之處請(qǐng)告之予以更正。

　　第 二 章　貨幣資金和應(yīng)收項(xiàng)目

　　本章2002年試題的分?jǐn)?shù)為1分,2003年未出考題，2004試題的分?jǐn)?shù)為1.5分。

　　從考試試題看本章內(nèi)容不重要且分?jǐn)?shù)不高，試題的題型多為單項(xiàng)選擇題�？陀^題考核的是與貨幣資金內(nèi)部控制有關(guān)的一些規(guī)定，壞賬損失的確認(rèn)等。

　　與2004年版教材相比，本章變動(dòng)的內(nèi)容主要有：

　　(1)刪除了"應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)";

　　(2)增加了"應(yīng)收債權(quán)出售和融資"。

　　第一節(jié) 貨幣資金

　　一、現(xiàn)金

　　現(xiàn)金的概念有廣義和狹義之分：

　　現(xiàn)金狹義僅指庫(kù)存現(xiàn)金，即人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。

　　現(xiàn)金廣義概念：指除庫(kù)存現(xiàn)金外，還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票證。所謂符合現(xiàn)金定義的票證，一般是指銀行匯票、銀行本票、信用卡等票證。

　　1、現(xiàn)金收支的規(guī)定：

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的現(xiàn)金收入，應(yīng)及時(shí)送存銀行，不得直接用于支付自己的支出，即不得“坐支現(xiàn)金”。企業(yè)如因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)不得用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫(kù)”;不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金;不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金;不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄，不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得“公款私存”，不得設(shè)置“小金庫(kù)”等

　　2、現(xiàn)金溢余的處理：

　　發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款時(shí)：

　　借：現(xiàn)金

　　貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損益一

　　待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　查明原因

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　貸：其它應(yīng)付款一應(yīng)付**單位或個(gè)人

　　營(yíng)業(yè)外收入一現(xiàn)金溢余

　　(無(wú)法查明的部分，經(jīng)批準(zhǔn)后核消)

　　3、現(xiàn)金短款的處理

　　發(fā)現(xiàn)短款時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　貸：現(xiàn)金

　　查明原因

　　借：其它應(yīng)收款一應(yīng)收現(xiàn)金短缺款

　　(應(yīng)收責(zé)任人賠償?shù)牟糠?

　　其它應(yīng)收款一應(yīng)保險(xiǎn)賠款

　　(應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?

　　管理費(fèi)用一現(xiàn)金短缺

　　(無(wú)法查明的部分，經(jīng)批準(zhǔn)后核消)

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益一

　　待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　4、備用金的兩種核算方法

　�、佟⒃� “其它應(yīng)收款”科目核算

　�、凇�單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目

　　借：備用金

　　貸：現(xiàn)金

　　收回時(shí)：

　　借：現(xiàn)金

　　貸：備用金

　　二、銀行存款：

　　銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。

　　銀行結(jié)算的種類：

　　結(jié)算方式使用者使用范圍付款期限相關(guān)規(guī)定

　　1、銀行匯票單位或個(gè)人同城或異地出票日起1個(gè)月內(nèi)。按實(shí)際金額付款，可背書(shū)，可轉(zhuǎn)賬，填明現(xiàn)金也可支現(xiàn)。

　　2、銀行本票單位或個(gè)人同城或同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)。出票日起2個(gè)月內(nèi)。分定額本票和不定額本票，定額本票面值分別為1000元、5000元、10000元和50000元�？杀硶�(shū)，申請(qǐng)人或收款人為單位的不予簽發(fā)現(xiàn)金本票。

　　3、商業(yè)匯票單位同城或異地最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月。按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用。提示后10日付款，如拒絕承兌應(yīng)在提示后3日內(nèi)。

　　4、支票單位或個(gè)人同城或同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)。提示付款期限在出票日起10天內(nèi)。劃線支票只能轉(zhuǎn)賬，空頭支票處罰(銀行對(duì)出票人5%但不低于1000，持票人可要求出票人2%的賠償)。

　　5、信用卡單位或個(gè)人同城或異地 單位卡不得用于10萬(wàn)元以上結(jié)算和支取現(xiàn)金

　　6、匯兌單位或個(gè)人異地 信匯和電匯。

　　7、委托收款單位或個(gè)人同城或異地3日內(nèi)通知郵寄或電報(bào)。

　　8、托收承付國(guó)有企業(yè)、供銷社、審查同意的集體工業(yè)企業(yè)異地驗(yàn)單3日或驗(yàn)貨10日承付。起點(diǎn)單位金額10000元、新華書(shū)店1000元，必須是商品交易和因商品交易產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)，不含代銷、寄銷、賒銷商品。

　　9、信用證 單位異地 主要用于國(guó)際結(jié)算僅限于商品交易。