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2022年注會(huì)稅法知識(shí)點(diǎn)：抵免限額的計(jì)算

來(lái)源：考試吧　2022-2-24 14:33:58　【要考試，上考試吧！】　注冊(cè)會(huì)計(jì)師萬(wàn)題庫(kù)

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　　【抵免限額的計(jì)算】

　　重點(diǎn)：境外所得稅稅款抵免限額公式：

　　采用“分國(guó)不分項(xiàng)”抵免方式：

　　抵免限額=境內(nèi)、境外所得按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額

　　采用“不分國(guó)不分項(xiàng)”抵免方式：

　　抵免限額=境內(nèi)、境外所得按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額÷境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額

　　【境內(nèi)、境外所得之間的虧損彌補(bǔ)的歸納】

　　1.外虧不能內(nèi)補(bǔ)——境內(nèi)盈利不能彌補(bǔ)境外虧損。

　　2.內(nèi)虧可以外補(bǔ)——境內(nèi)虧損可用境外所得彌補(bǔ)。內(nèi)虧外補(bǔ)仍為虧損的，應(yīng)納稅所得額為以零計(jì)算，境外抵免限額當(dāng)期為零。境外已納的可抵未抵的稅額可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　3.如果企業(yè)境內(nèi)為虧損，境外盈利來(lái)自多個(gè)國(guó)家，則彌補(bǔ)境內(nèi)虧損時(shí)，企業(yè)可以自行選擇彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的境外所得來(lái)源國(guó)家(地區(qū))順序。

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財(cái)管	歐陽(yáng)智						報(bào)名
戰(zhàn)略	會(huì)芳						報(bào)名

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