【稅收范圍的特殊規(guī)定】

　　1、屬于征稅范圍的特殊項目

　　(1)納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。(調整)

　　(2)經(jīng)營罰沒物品(未上繳財政的)收入，照章征收增值稅。

　　(3)單用途卡售卡方因發(fā)行或者銷售單用途卡并辦理相關資金收付結算業(yè)務取得的手續(xù)費、結算費、服務費、管理費等收入，應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

　　(4)航空公司已售票但未提供航空運輸服務取得的逾期票證收入，按照航空運輸服務繳納增值稅。

　　(5)藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，應當征收增值稅。

　　2、不繳納增值稅的特殊項目

　　(1)納稅人取得的與銷售收入或數(shù)量不直接掛鉤的其他情形的財政補貼收入，不征收增值稅。(調整)

　　(2)視罰沒物品收入歸屬確定征免增值稅，凡作為罰沒變價或拍賣收入如數(shù)上繳財政的，不予征稅。

　　(3)融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍。

　　(4)藥品生產(chǎn)企業(yè)在銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥后，提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。

　　(5)根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于用于公益事業(yè)服務，不繳納增值稅。

　　(6)存款利息不征收增值稅。

　　(7)被保險人獲得的保險賠付不繳納增值稅。

　　(8)房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金，不征收增值稅。

　　(9)納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍。

　　(10)單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售僅限于在本企業(yè)、本企業(yè)所屬集團或者同一品牌特許經(jīng)營體系內兌付貨物或者服務的作為預付憑證的單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。

　　售卡企業(yè)——收手續(xù)費等，繳納增值稅。(“經(jīng)紀代理”6%)

　　單用途卡沖值預收，不繳納增值稅。

　　何時繳納增值稅?(購買貨物或服務時)

　　3、屬于征稅范圍的特殊行為

　　(1)視同銷售貨物或視同發(fā)生應稅行為(十項)：

　�、賹⒇浳锝桓镀渌麊挝换蛘邆�人代銷;

　　②銷售代銷貨物;

　�、墼O有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;

　　④將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應稅項目;

　�、輰⒆援a(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

　�、迣⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;

　�、邔⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

　�、鄬⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人;

　�、釂挝换蛘邆�體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外;單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外;

　　⑩財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

　　【歸納與解釋】視同銷售行為的規(guī)定共有10項，其具體的計稅規(guī)定及其運用是稅法必考的知識點�？忌�要理解視同銷售行為的幾類典型特點：

　　第一類特點：所有權發(fā)生了變化。如②、⑥、⑦、⑧、⑨，貨物、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權都發(fā)生了變化或應稅服務已實施并被接受(非營業(yè)性除外)。

　　第二類特點：將自產(chǎn)或委托加工的貨物，從生產(chǎn)領域轉移到增值稅范圍以外或者轉移到消費領域。如④、⑤。

　　第三類特點：所有權沒有變化，但是基于堵塞管理漏洞的需要，而視同銷售計征增值稅。如①、③。

　　(2)混合銷售：

　　一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售行為。

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