查看匯總：2016年注冊會計師考試《稅法》講義匯總

　　稅法要素是各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。

　　1.總則。主要包括立法依據、立法目的、適用原則等。

　　2.納稅義務人。又稱“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。

　　納稅人有兩種基本形式：自然人和法人。

　　自然人是基于自然規(guī)律而出生的，有民事權利和義務的主體，包括本國公民，也包括外國人和無國籍人。

　　法人是自然人的對稱，我國法人主要有四種：機關法人、事業(yè)法人、企業(yè)法人、社團法人。

　　3.征稅對象。征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。

　　稅基又叫計稅依據，是據以計算征稅對象應納稅款的直接數(shù)量依據，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定。

　　4.稅目。指各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目。反映征稅的具體范圍，是對課稅對象質的界定。稅目體現(xiàn)征稅的廣度。

　　6.納稅環(huán)節(jié)。指征稅對象在從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。

　　7.納稅期限。指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。有三個概念：納稅義務發(fā)生時間、納稅期限、繳庫期限。

　　8.納稅地點。納稅人(包括代征、代扣、代繳義務人)的具體納稅地點。各稅種納稅地點的規(guī)定都易出客觀題。

　　9.減稅免稅。指對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或免予征稅的特殊規(guī)定。各章節(jié)的減稅免稅規(guī)定往往存在大量考點。

　　10.罰則。指對違反稅法的行為采取的處罰措施。印花稅、征管法等章節(jié)都有違章處罰措施。

　　11.附則。主要包括兩項內容：一是規(guī)定此項稅法的解釋權，二是規(guī)定稅法的生效時間。后續(xù)章節(jié)沒有特別表述，可作一般了解。

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