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　　知識點：稅務籌劃基本概念

　　現代企業(yè)一般有四大基本權利，即生存權、發(fā)展權、自主權和自保權。其中自保權就包含了企業(yè)對自己經濟利益的保護。享受法律的保護并進行合理合法的稅收籌劃是企業(yè)最正當的權利之一。

　　稅收籌劃是納稅人的一項基本權利，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，有從事經濟活動獲取收益的權利，有選擇生存與發(fā)展、兼并與破產的權利，稅收籌劃所取得的收益應屬合法權益。

　　對企業(yè)納稅人而言，企業(yè)稅收籌劃的權利與企業(yè)的其他權利一樣，都是有特定的界限，超越這個界限就不再是企業(yè)的權利，而是違背了企業(yè)的義務，就不再是合法，而是違法。企業(yè)的權利與義務不僅互為條件，相輔相成，而且可以相互轉換。

　　在納稅上其轉換的條件是：

　　缺陷被糾正或不明確之處被明確;

　　政策內容重新解釋;

　　特定內容被取消;

　　實施籌劃侵害他人正常權利。

　　在我國現階段強調稅收籌劃的積極作用表現在：

　　1.稅收籌劃有利于提高納稅人的納稅意識;

　　2.稅收籌劃有助于稅收法律法規(guī)的完善;

　　3.稅收籌劃有助于實現納稅人利益最大化;

　　4.稅收籌劃有助于企業(yè)經營管理水平和會計管理水平的提高;

　　5.稅收籌劃有助于稅務服務行業(yè)的健康發(fā)展;

　　6.從長遠和整體上看稅收籌劃有助于國家增加稅收。

　　知識點：營業(yè)稅

　　1、營業(yè)稅納稅義務人

　　“境內”的含義：涉及勞務的，提供或接受方有一方在境內即可;轉讓無形資產(除土地使用權和自然資源使用權)接受方在境內;出租或轉讓土地使用權、出租或銷售不動產、轉讓自然資源使用權的，土地、不動產坐落地在境內。

　　要注意單位以承包、承租、掛靠方式經營的納稅義務人的確定，與增值稅做比較。

　　2、營業(yè)稅稅目與稅率

　　非常重要。經過營改增之后，營業(yè)稅實際執(zhí)行8個稅目，這8個稅目的名稱和稅率要記住。

　　此外還需注意以下幾個問題：

　　(1)營業(yè)稅中的修繕勞務與增值稅中的修理修配勞務的區(qū)分;

　　(2)納稅人受托進行建筑物的拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權人支付的拆遷補償費的過程中，其提供的建筑物拆除、平整土地勞務取得的收入應按照建筑業(yè)3%的稅率計算繳納營業(yè)稅，而在此過程中納稅人代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費的行為應按照服務業(yè)——代理業(yè) 5%的稅率計算繳納營業(yè)稅;

　　(3)納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表明附著物的剝離和清理勞務與納稅人提供的礦產資源的開采、挖掘、切割、破碎、分揀和洗選等勞務相區(qū)分;

　　(4)有形動產的融資租賃已經營改增，繳納增值稅;

　　(5)交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，應按“服務業(yè)——租賃業(yè)”繳納營業(yè)稅等。

　　3、營業(yè)稅應納稅額的計算

　　注意自建自用建筑物行為不繳納營業(yè)稅，但自建建筑物銷售按建筑業(yè)和銷售不動產繳納兩道營業(yè)稅。服務業(yè)中注意在旅游景區(qū)經營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)保屬于服務業(yè)——旅游業(yè)。

　　銷售不動產中要注意銷售不動產單位和個人銷售購置或抵債所得的不動產，差額計稅。個人將購買不足5年的住房對外銷售，不管是普通住房還是非普通住房，都要全額計稅;滿5年的普通住房免稅，非普通住房差額計稅。

　　4、營業(yè)稅稅收優(yōu)惠

　　根據《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定的七項免稅項目要反復看，根據國家的其他規(guī)定的減征或免征營業(yè)稅的重點關注第2項、第5至10項、第17項、第24項、第30和31項。

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