>>>>2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)匯總
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知識(shí)點(diǎn)：勞務(wù)所得
包括獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)和非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)兩個(gè)方面。
(1)獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)
締約國(guó)一方居民由于專業(yè)性勞務(wù)或者其他獨(dú)立性活動(dòng)取得的所得，應(yīng)僅在該締約國(guó)征稅。除非：①該居民個(gè)人在締約國(guó)另一方為從事上述活動(dòng)的目的設(shè)有經(jīng)常使用的固定基地。②該居民個(gè)人在任何十二個(gè)月中在締約國(guó)另一方停留連續(xù)或累計(jì)達(dá)到或超過(guò)183天。
“專業(yè)性勞務(wù)”一語(yǔ)特別包括獨(dú)立的科學(xué)、文學(xué)、藝術(shù)、教育或教學(xué)活動(dòng)，以及醫(yī)師、律師、工程師、建筑師、牙醫(yī)師和會(huì)計(jì)師的獨(dú)立活動(dòng)。
(2)非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)
個(gè)人以受雇身份(雇員)從事勞務(wù)活動(dòng)取得所得的征稅原則，即一般情況下締約國(guó)一方居民因雇傭關(guān)系取得的工資薪金報(bào)酬應(yīng)在居民國(guó)征稅，也就是說(shuō)，新加坡居民在新加坡受雇取得的報(bào)酬應(yīng)僅在新加坡納稅。但在中國(guó)從事受雇活動(dòng)取得的報(bào)酬，中國(guó)可以征稅。
締約國(guó)一方居民因在締約國(guó)另一方從事受雇的活動(dòng)取得的報(bào)酬，同時(shí)具有以下三個(gè)條件的，應(yīng)僅在該締約國(guó)一方征稅：
�、偈湛钊嗽谟嘘P(guān)歷年中在該締約國(guó)另一方停留連續(xù)或累計(jì)不超過(guò)一百八十三天;
�、谠擁�(xiàng)報(bào)酬由并非該締約國(guó)另一方居民的雇主支付或代表該雇主支付;
�、墼擁�(xiàng)報(bào)酬不是由雇主設(shè)在該締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所負(fù)擔(dān)。
在同時(shí)滿足三個(gè)條件的情況下，受雇個(gè)人不構(gòu)成在勞務(wù)發(fā)生國(guó)的納稅義務(wù)。
新加坡居民以雇員的身份在中國(guó)從事活動(dòng)，只要有下列情況之一的，其獲得的報(bào)酬就可以在中國(guó)征稅：
①在任何十二個(gè)月中在中國(guó)停留連續(xù)或累計(jì)超過(guò)183天(不含)。在計(jì)算天數(shù)時(shí)，該人員中途離境包括在簽證有效期內(nèi)離境又入境，應(yīng)準(zhǔn)予扣除離境的天數(shù)。計(jì)算實(shí)際停留天數(shù)應(yīng)包括在中國(guó)境內(nèi)的所有天數(shù)，包括抵、離日當(dāng)日等不足一天的任何天數(shù)及周末、節(jié)假日。如果計(jì)算達(dá)到183天的這十二個(gè)月跨兩個(gè)年度，則中國(guó)可就該人員在這兩個(gè)年度中在中國(guó)的實(shí)際停留日的所得征稅。
�、谠擁�(xiàng)報(bào)酬由中國(guó)雇主支付或代表中國(guó)雇主支付。
知識(shí)點(diǎn)：納稅申報(bào)管理
辦理納稅申報(bào)的主體
包括負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人(包括取得臨時(shí)應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人、享有減稅、免稅待遇的納稅人)和扣繳義務(wù)人
納稅申報(bào)的內(nèi)容
在各種納稅申報(bào)表和代扣代繳稅款報(bào)告中體現(xiàn)
納稅申報(bào)的方式
(1)直接申報(bào);(2)郵寄申報(bào);(3)數(shù)據(jù)電文
除上述方式外，實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式
特殊納稅申報(bào)方式規(guī)定
(1)郵寄申報(bào)，應(yīng)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)特快專遞專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)，以寄出的郵戳日期作為實(shí)際申報(bào)日期
(2)數(shù)據(jù)電文方式申報(bào)，其申報(bào)日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為準(zhǔn)
知識(shí)點(diǎn)：違法的稅種行為
騙稅
以假報(bào)出口等欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的
由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任
騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅
抗稅
以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅
除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，由司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任;情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，處以拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。觸及刑法的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金;情節(jié)嚴(yán)重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金
欠稅
�、偌{稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳稅款(這里涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)未批準(zhǔn)延期納稅的情況下，納稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，但納稅人逾期未繳的情況)
�、诩{稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，造成應(yīng)繳稅款損失的
稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期未繳的，除采用強(qiáng)制措施追繳以外，可處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款
虛假申報(bào)
納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的
由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處50000元以下的罰款
不進(jìn)行申報(bào)
納稅人不申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款的
由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款
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