>>>>2016年注冊會計師考試《稅法》知識點匯總

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　　知識點：依法納稅與稅法遵從

　　(一)稅務(wù)行政主體、稅務(wù)行政管理相對人的義務(wù)和權(quán)利

　　1.稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利和義務(wù)

　　權(quán)利：負責稅收征收管理的工作等;義務(wù)：稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)等。

　　2.納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù)

　　權(quán)利：有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密等;義務(wù)：必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

　　3.地方各級人民政府、有關(guān)部門和單位的權(quán)利與義務(wù)

　　(二)稅務(wù)代理等稅務(wù)服務(wù)是稅法遵從的重要途徑

　　稅務(wù)代理作為民事代理中的一種委托代理，主要特點表現(xiàn)為以下五個方面：

　　1.公正性。2.自愿性。3.有償性。4.獨立性。5.確定性。

　　知識點：國際稅收關(guān)系

　　國際重復課稅與國際稅收協(xié)定

　　1.國際重復課稅

　　(1)國際稅收是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家或地區(qū)，各自基于其課稅主權(quán)，在對跨國納稅人進行分別課稅而形成的征納關(guān)系中，所發(fā)生的國家或地區(qū)之間的稅收分配關(guān)系。

　　(2)稅收管轄權(quán)劃分原則：屬人主義原則和屬地主義原則。

　　(3)稅收管轄權(quán)的分類：居民管轄權(quán)、地域管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。

　　(4)國際重復征稅的幾種情形：

　�、倬用窆茌牂�(quán)同地域管轄權(quán)的重疊;

　�、诰用窆茌牂�(quán)與居民管轄權(quán)的重疊;

　�、鄣赜蚬茌牂�(quán)與地域管轄權(quán)的重疊。

　　2.國際稅收協(xié)定

　　國際稅收協(xié)定是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家為了協(xié)調(diào)相互間在處理跨國納稅人征稅事務(wù)和其他有關(guān)方面的稅收關(guān)系，本著對等原則，經(jīng)由政府談判所簽訂的一種書面協(xié)議或條約，也稱為國際稅收條約。國際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容有：

　　(1)協(xié)定適用范圍;

　　(2)基本用語定義;

　　(3)對所得和財產(chǎn)的課稅;

　　(4)避免雙重征稅的辦法;

　　(5)稅收無差別待遇;

　　(6)防止國際偷、漏稅和國際避稅。

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