>>>>2016年注冊會計(jì)師考試《稅法》知識點(diǎn)匯總
中央政府固定收入
1中央政府固定收入包括消費(fèi)稅(含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分)、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。
2地方政府固定收入包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅。
3中央政府與地方政府共享收入主要包括：
(1)增值稅(不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分)：中央政府分享75%，地方政府分享25%。
(2)營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。
(3)企業(yè)所得稅：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分中央與地方政府按60%與40%的比例分享。
(4)個(gè)人所得稅：除儲蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅外，其余部分的分享比例與企業(yè)所得稅相同。
(5)資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府。其余部分歸地方政府。
(6)城市維護(hù)建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。
(7)印花稅：證券交易印花稅收入的94%歸中央政府，其余6%和其他印花稅收入歸地方政府。
【經(jīng)典例題】下列稅種中，稅收收入和稅收管轄權(quán)限均屬于中央的是( )
A車輛購置稅
B土地增值稅
C消費(fèi)稅
D礦產(chǎn)品的資源稅
【答案】AC
【解析】土地增值稅、礦產(chǎn)品的資源稅均為地方稅收收入，只有海洋石油企業(yè)的資源稅屬于中央稅收。
【經(jīng)典例題】下列稅種中，屬于中央政府固定收入的有( )。
A中央企業(yè)所得稅 B消費(fèi)稅
C車輛購置稅 D關(guān)稅
【答案】BCD
【解析】中央政府固定收入包括消費(fèi)稅(含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分)、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。
稅收征收管理范圍劃分(熟悉)
征收機(jī)關(guān)征收稅種
國稅局系統(tǒng)-增值稅，消費(fèi)稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅(2002年新辦的企業(yè))、城市維護(hù)建設(shè)稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，證券交易稅(開征之前為對證券交易征收的印花稅)，個(gè)人所得稅中對儲蓄存款利息所得征收的部分，中央稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。
地稅局系統(tǒng)-營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅(不包括上述由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分)，地方國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)繳納的所得稅、個(gè)人所得稅(不包括對銀行儲蓄存款利息所得征收的部分)，資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，車船稅，印花稅，契稅，及其地方附加，地方稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。
地方財(cái)政部門地方附加、耕地占用稅
海關(guān)系統(tǒng)關(guān)稅、行李和郵遞物品進(jìn)口稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅
【經(jīng)典例題】下列稅種中，由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的有( )。
A國內(nèi)增值稅 B消費(fèi)稅
C中央企業(yè)所得稅 D印花稅
【答案】ABC
【經(jīng)典例題】下列稅種中由地稅局系統(tǒng)征收管理的有( )。
A個(gè)體戶的增值稅 B進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅
C中央企業(yè)的房產(chǎn)稅 D2016年注冊的地方企業(yè)的企業(yè)所得稅
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A、D歸國稅局系統(tǒng)征收管理，選項(xiàng)B由海關(guān)征收管理。
一、稅收管理體制的概念
稅收管理體制是在各級國家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度或制度體系。稅權(quán)的劃分有縱向劃分和橫向劃分的區(qū)別�？v向劃分是指稅權(quán)在中央與地方國家機(jī)構(gòu)之間的劃分;橫向劃分是指稅權(quán)在同級立法、司法、行政等國家機(jī)構(gòu)之間的劃分。
我國的稅收管理體制，是稅收制度的重要組成部分，也是財(cái)政管理體制的重要內(nèi)容。稅收管理權(quán)限，包括稅收立法權(quán)、稅收法律法規(guī)的解釋權(quán)、稅種的開征或停征權(quán)、稅目和稅率的調(diào)整權(quán)、稅收的加征和減免權(quán)等。如果按大類劃分，可以簡單地將稅收管理權(quán)限劃分為稅收立法權(quán)和稅收執(zhí)法權(quán)兩類。
二、稅收立法權(quán)的劃分
(一)稅收立法權(quán)劃分的種類
我國稅收立法權(quán)的劃分方式為：根據(jù)稅收執(zhí)法的級次來劃分。立法權(quán)可以給予某級政府，行政上的執(zhí)行權(quán)給予另一級，這是一種傳統(tǒng)的劃分方法，我國的稅收立法權(quán)的劃分就是屬于此種類型。
(二)我國稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀
第一，中央稅、中央與地方共享稅以及全國統(tǒng)一實(shí)行的地方稅的立法權(quán)集中在中央，以保證中央政令統(tǒng)一，維護(hù)全國統(tǒng)一市場和企業(yè)平等競爭。其中，中央稅是指維護(hù)國家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種，具體包括消費(fèi)稅、關(guān)稅、車輛購置稅等。中央和地方共享稅是指同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種具體包括增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、證券交易印花稅。地方稅具體包括營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅等。
第二，依法賦予地方適當(dāng)?shù)牡胤蕉愂樟⒎?quán)。
三、稅收執(zhí)法權(quán)的劃分(了解)
1稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)是國家賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的基本權(quán)力。
2稅收執(zhí)法權(quán)具體包括：稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)。
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